плата за землю. В Украине в зависимости от категории земли
(сельскохозяйственного или несельскохозяйственного назначения), ее
местоположения, характера использования устанавливаются ставки
налога в фиксированных суммах с единицы площади;
налоги на движимое (транспортные средства) и недвижимое
(капитал, жилье) имущество. Ставки этих налогов имеют, как
правило, пропорциональный характер;
налог с полученного наследства и дарений,
экспортные (при вывозе определенных товаров в другие страны)
и импортные (при ввозе) пошлины. Этим государство регулирует
внешнеэкономические операции (подробнее см. главу 26).
Существуют и другие виды налогов. Если ранжировать все налоги
по их значению в налоговых поступлениях государства, то ведущую
роль в Украине в последние годы займут налоги на потребление и на
прибыль предприятий, подоходный налог с граждан. Так, например, в
1996 г. поступления налогов на добавленную стоимость, на прибыль
предприятий, акцизные сборы обеспечили более 40% общих доходов
государства

Глава 22. Налоговая система и ее функции
Общегосударственные и местные налоги
Как уже отмечалось, существуют определенные уровни налоговой
системы. Так, в Украине все налоги разделяются на две группы:
общегосударственные и местные.
К общегосударственным, в частности, относятся: налог на прибыль,
акцизный сбор, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с
граждан, пошлина, плата за землю, сборы на обязательное государ-
ственное пенсионное и социальное страхование, сбор за загрязнение
окружающей природной среды и другие. Эти налоги устанавливаются
Верховной Радой Украины и в большинстве своем полностью или
частично поступают в государственный бюджет. Частичное поступле-
ние денег по некоторым налогам связано с распределением соответ-
ствующих налоговых поступлений между государственным и местным
бюджетами в специально установленных пропорциях. Формирование
этих пропорций является достаточно сложной задачей, так как здесь
необходимо достигнуть сочетания национальных и местных интересов.
Среди местных налогов и сборов можно отметить налог с рекламы,
коммунальный налог, готельный сбор,сбор за парковку автомобиля,
курортный сбор, сбор за использование местной символики, сбор за
проезд транзитного транспорта и другие. Перечень этих налогов, их
предельные ставки устанавливаются в Украине Верховной Радой
Украины. Дело местных органов власти определить, какие из
установленных местных налогов будут реально применяться на их
территории. Правда, в некоторых случаях центральная власть принимает
решения об обязательном введении некоторых видов местных налогов.
Очевидно, что местные налоги и сборы зачисляются в местные бюд-
жеты.
В целом их можно рассматривать как дополнительный источник
поступлений средств в местные бюджеты.
Налоги, стимулы, теневая экономика
Можно с уверенностью сказать, что даже самая совершенная на-
логовая система будет вызывать недовольство у плательщиков. Наверное,
немало людей согласятся с необходимостью существования налоговой
системы в принципе, но это не означает, что у них не будет критичес-
ких замечаний в адрес налоговой политики своего государства, свя-
занных с объемами, условиями исполнения налоговых обязательств.
Жизнь показывает, что с этим как раз проблем нет. Профессиональ-
ным экономистам тоже легко будет найти предмет для полемики, если
обратиться к теме налогов.
Раздел III. ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ
Глава 22. Налоговая система и ее функции

доходы
ГОСУДАРСТВА
ДИАПАЗОН СТАВОК,
ГДЕ ИХ РОСТ ПРИВОДИТ
К УМЕНЬШЕНИЮ ДОХОДОВ
ГОСУДАРСТВА
/////////////////////////
НАЛОГОВЫЕ
СТАВКИ
Рис. 22.1. Зависимость между доходами государства и значениями
налоговых ставок (кривая Лаффера)
Важным условием эффективности фискальной системы является
умеренность налоговых сборов, вводимых государством. Высокие на-
логовые ставки могут создавать ряд проблем.
Во-первых., они способны подорвать стимулы, заинтересованность
домашних хозяйств и предприятий в повышении степени своей
экономической активности. Так, государство должно очень взвешенно
подходить к разработке прогрессивных ставок взимания подоходного
налога: прогрессивный способ налогообложения, как известно, предпола-
гает, что люди, по мере роста их доходов, переходят в категории
плательщиков, для которых применяются более высокие налоговые
ставки. Построение диапазонов в системе налогообложения, применяе-
мые налоговые ставки не должны быть антистимулом, т. е. охлаждать
стремление людей больше и лучше работать. Если же взять налог на
прибыль предприятий, то здесь налоговое давление может быть анти-
стимулом наращивания прибыли, расширения производства, повышения
его эффективности.
Во-вторых, может случиться так, что государство, применив более
высокие ставки налогов, получит меньший доход от налоговых
поступлений. Зависимость, которая существует между значениями
налоговых ставок и объемом поступлений государства, показана на
рис. 22.1.
На графике видно, что только до определенного значения (точка А)
рост ча,!п(-.1..- стачк может приносить большие доходы государству,
после прохождения этого уровня налоговые поступления государства
могут только снижаться. Уменьшение налоговых доходов государст-
ва - результат реакции экономических субъектов на чрезмерные
налоговые притязания государства. Происходит спад экономической
активности ввиду невыгодности ее поддержания на прежнем уровне.
Поэтому государство должно всегда сдерживать свои налоговые аппе-
титы, проводить взвешенную налоговую политику.
В-третьих, высокие налоги могут стимулировать процесс утаивания
доходов плательщиками. Припрятывание доходов является одним из
элементов теневой экономики. Теневая экономика - это экономи-
ческая деятельность, связанная с производством и обменом то-
варов и услуг, не получающая законной регистрации или учета.
Деньги, заработанные в теневой экономике, не отражаются в соответст-
вующих документах и не облагаются налогом. Такие действия являются
незаконными. Примерами припрятывания доходов может быть работа
мастера по ремонту автомобилей или телевизионного мастера, которые
часть денег, полученных от своих клиентов за услуги, не показывают в
финансовых документах, или работа преподавателя в роли репетитора,
или услуги парикмахера, которые он оказывает у себя на дому и т. д.
Эти доходы утаиваются от налогообложения и государство недополучает
в бюджет какую-то сумму денег. Если же государство намерено сде-
лать определенные расходы, а планируемых налоговых сборов недо-
статочно, и оно принимает решение увеличить налоговые ставки, то
тогда "законопослушным" плательщикам придется взять на себя
дополнительное бремя отчислений в пользу государства.
Теневая сфера существует в экономике любой страны. Так, например,
американские экономисты полагают, что в США теневая экономика
составляет от 5 до 15% валового национального продукта. Масштабы
теневой экономики в Украине пока не получили более-менее точных
количественных оценок. Из периодически появляющихся заявлений
экономистов и государственных деятелей можно сделать вывод, что
они в несколько раз больше, чем в США. Следует также заметить, что
эти масштабы изменяются. Так, в условиях экономического кризиса
сфера теневой экономики, очевидно, расширяется: с одной стороны, люди
более активно ищут дополнительные доходы, а с другой, - государство
менее действенно контролирует законность хозяйственной деятельности,
в самой структуре государства усиливается коррупция, взяточничество.
В процветающей экономике увереннее чувствует себя государство,
субъекты хозяйствования видят перед собой перспективу, что снижает
интерес к поиску сделок, доход от которых можно утаить от налогооб-
ложения.
Раздел III. ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ
ФУНКЦИИ ФИСКАЛЬНОЙ СИСТЕМЫ
Во введении к этой главе мы обращали внимание на многосторон-
ний характер воздействия фискальных инструментов на экономическую
жизнь общества. Подтверждение этому можно получить, анализируя
функции фискальной системы.
Формирование бюджетов для закупки ряда
товаров и услуг
Государство, как нам уже известно, несет расходы на содержание
учреждений образования, науки, медицины, культуры,армии, право-
охранительных органов, национального телевидения и радио, строитель-
ство домоз, lOpor, предприятий и т. д. Основным источником покрытия
этих расходов являются налоговые поступления от домашних хозяйств
и предприятий. У государства могут быть и другие источники дохо-
дов (продажа государственного имущества, получение дохода на капитал,
дивидендов по акциям, реализация государственных облигаций и т. д.),
но их значение в общих поступлениях государства оказывается на-
много меньшим по сравнению с налоговыми источниками.
Регулирование производства и инвестиционной
деятельности предприятий
Используя налоговые льготы, а, возможно, также (в некоторой мере)
отраслевую дифференциацию налоговых ставок, государство мо-
жет делать экономически более привлекательным для предприятий
производство определенных товаров и услуг или же, наоборот, -
затруднительным. Так, например, в Украине в первой половине 90-х
годов государство с помощью либеральных налоговых условий пыта-
лось стимулировать рост производства сельскохозяйственной продук-
ции и одновременно применяло повышенные налоговые ставки на до-
ходы, полученные от посреднической деятельности.
Государство не может определить частному предприятию, как ему
использовать полученную прибыль. Но, вместе с тем, общество заинте-
ресовано в том, чтобы предприятия значительную часть прибыли ис-
пользовали на инвестиционные цели, т. е. возвращали обратно в про-
изводство на расширение выпуска продукции, обновление ассортимента,
повышение качественных характеристик товаров, совершенствование
технологии. Ведь возможности экономики завтра определяются во
многом тем, что мы сберегаем от потребления, инвестируем сегодня.
Поэтому государство может установить налоговые льготы на
обложение той части прибыли, которая возвращается в производство,
стимулировать технологические новшества, реконструкцию и т. д.

Глава 22. Налоговая система и ее функции
Выступая заказчиком определенной продукции, оплачивая ее, госу-
дарство, тем самым, влияет на объемы и структуру производимой про-
дукции. Внося изменения в налоговую систему, оно может воздей-
ствовать на степень деловой активности предприятий.
Налоговая система нередко используется для регулирования конку-
ренции. Если государство устанавливает налоговые льготы для новых
небольших предприятий, этим оно в определенной мере способствует
становлению новых конкурентов.
Регулирование инфляции
Нестабильность цен, как мы уже знаем, составляет одну из основ-
ных макроэкономических проблем. Государство должно уметь контро-
лировать инфляцию, стремиться обеспечивать ее невысокий уровень.
Фискальная система является важным фактором в достижении цено-
вой стабильности. С одной стороны, бюджетные проблемы могут вы-
зывать инфляцию, а с другой - налоговые инструменты применимы
для государственного регулирования инфляции. В главе 19 отмечалось,
что одной из причин инфляции является рост совокупных расходов, не
подкрепленный соответствующими изменениями в производительности
общественного труда. Через фискальную систему государство может,
в частности, воздействовать на совокупный спрос - путем изменения
налоговых ставок и объема бюджетных расходов. Борьба с инфляцией
требует принятия мер по ограничению совокупных расходов, чего, на-
пример, можно достигнуть, ужесточив систему налоговых изъятий и
проводя более сдержанную политику бюджетных расходов.
Перераспределение доходов
Денежные поступления, которые получают домашние хозяйства,
происходят из разных источников. Напомним, в частности, что доход
может приносить предложение труда, земли, капитала, денег. В то же
время, в обществе всегда существуют люди, получающие доходы по
особому социальному положению: пенсионеры, инвалиды, безработные.
учащиеся и др. Они получают денежные доходы от государства, которое,
в свою очередь, формирует свой бюджет за счет денег налогоплатель-
щиков. Выплаты государства по социальному обеспечению, как уже
отмечалось, называются трансфертными платежами.
Домашние хозяйства, реализуя экономические ресурсы на различных
рынках, получают разные доходы. Налоговая система вносит коррективы
в распределение доходов в обществе. При прогрессивном построении
налоговых ставок богатые отдают через налоги большую часть своих
доходов, чем бедные. В результате такого налогообложения уменьшается
Раздел III. ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ
ПОЛУЧАЕМЫЙ
ДОХОД,
% ОТ ОБЩЕЙ
ВЕЛИЧИНЫ
100
90 -
80 -
70 -
60 -
50 -
40 -
30 -
20 -
10 -


Глава 22. Налоговая система и ее функции
10 20304050 60708090100
КОЛИЧЕСТВО СЕМЕЙ,
% ОТ ИХ ОБЩЕГО
КОЛИЧЕСТВА
Рис.22.2. Распределение доходов до и после вычета налогов
неравенство в доходах (рис. 22.2). К проблеме распределения доходов
мы еще вернемся в главе 24.
Дискреционная фискальная политика
и автоматические стабилизаторы
Как нам уже удалось выяснить, государство, регулируя налоговые
ставки и бюджетные расходы, тем самым использует фискальную
систему как инструмент макроэкономической стабилизации. Дости-
жение устойчивости в объемах производства, занятости, инфляции со-
ставляет важнейшую функцию фискальной системы. Фискальная по-
литика, предполагающая сознательное изменение налоговых ставок,
структуры налогов и бюджетных расходов с целью придания ста-
бильности развитию национальной экономики, называется дискреци-
онной фискальной политикой (рис. 22.3).
Вместе с тем, фискальная система обладает определенным стабилизи-
рующим потенциалом и сама по себе, т. е. она может при некоторых
условиях выполнять роль стабилизатора даже в том случае, когда в
нее не вносятся какие-то специальные изменения. Она сама по себе
ДИСКРЕЦИОННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА
.-------. АВТОМАТИЧЕСКИЕ СТАБИЛИЗАТОРЫ
ИЗМЕНЕНИЯ,
ВНОСИМЫЕ
ГОСУДАРСТВОМ
СТАБИЛИЗАЦИЯ
ОБЪЕМЫ ПРОИЗВОДСТВА, ЗАНЯТОСТЬ, ИНФЛЯЦИЯ
Рис.22.3. Дискреционная фискальная политика и автоматические
стабилизаторы
является амортизатором экономических колебаний. Автоматические
стабилизаторы - это такие налоговые и бюджетные механизмы,
действиям которых присуща постоянная направленность на смягчение
экономических колебаний. Наверное, вам приходилось слышать при-
мерно такие слова о человеке - лидере какой-то группы: "Само только
присутствие этого человека вносит уверенность и стабильность в нашу
работу". Аналогично одно лишь "присутствие" фискальных элемен-
тов в экономической системе вносит определенную стабильность в
ее функционирование.
Как работают автоматические стабилизаторы?
Если, например, в экономике спад, то это, как правило, ведет к
сокращению суммарных доходов домашних хозяйств и предприятий.
В результате уменьшаются налоговые поступления, формирующиеся
от этих доходов (подоходный налог, налог на прибыль и др.). А при
использовании прогрессивных шкал сокращение налоговых отчислений
будет опережать уменьшение доходов. В этих же условиях государст-
во должно будет увеличить некоторые свои расходы: например, на
выплату пособий по безработице, так как общий спад в экономике со-
кращает рабочие места и увеличивает количество безработных. Возра-
стающие в связи с этим расходы государства играют стабилизирую-
щую роль: они компенсируют уменьшение частных расходов.
В случае же, когда экономика находится на подъеме и существует
опасность перегрева конъюнктуры, ускорения инфляции, регрессивная
налоговая система "отбирает" все большую часть доходов при их росте,
снижая, тем самым, давление совокупного спроса.
Рост потребительских расходов становится меньшим, чем это могло
оы быть.Таким образом, автоматические стабилизаторы сокращают
колебания объема национального производства в обоих направлениях.
Автоматическим стабилизаторам многие экономисты отводят значи-
тельную роль в сглаживании цикличности экономического развития.
360 Раздел III. ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ
Глава 22. Налоговая система и ее функции
В частности, считается, что они способны предотвратить значительное
мультипликативное воздействие сокращения совокупного спроса на
объем национального производства.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60