Положение определяет порядок размещения рекламоносителей и объектов внешней рекламы в Харькове и является обязательным для исполнения всеми юридическими и физическими лицами независимо от их ведомственной подчиненности и форм собственности. Объектами внешней рекламы и рекламоносителями являются стенды, щиты, плакаты и т.д. Местом для размещения рекламы считается часть территории города, объекты, имущество, выделенные рекламодержателю. Письменное заявление на выдачу разрешения подается на имя начальника отдела дизайна городской среды. Вместе с ним подаются архитектурно-художественная форма, эскиз-идея и фото объекта. После получения разрешения рекламодержатель обязан в 20-дневный срок приступить к монтажу и размещению объектов, иначе разрешение аннулируется. Размещение объектов внешней рекламы вдоль автомобильных дорог должно быть согласовано с ГАИ Харькова, а в границах «зеленых зон» — с управлением коммунального хозяйства горисполкома. При отказе рекламодателя от регистрации объект внешней рекламы демонтируется.
Сбор за право на использование местной символики. Плательщики — юридические и физические лица, использующие местную символику с коммерческой целью. Объект обложения — стоимость произведенной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг с использованием местной символики. Ставка — 0,1% с юридических лиц и 5 минимальных заработных плат с граждан. Учет плательщиков осуществляют органы местного самоуправления, выдающие разрешение на использование сим-
299
___ __ ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ• _^
волики. Источник оплаты — себестоимость продукции (работ, услуг) или личные средства плательщика.
Сбор за право на проведение кино- и телесъемок. Плательщики — коммерческие кино- и телеорганизации, в том числе зарубежные, при съемках которым требуются дополнительные мероприятия. Объект обложения — расходы на проведение дополнительных мероприятий. Предельный размер сбора не должен превышать фактических расходов на проведение подобных мероприятий. Выплачивается за счет прибыли кино- и телеорганизаций. Конкретные механизмы реализации утверждают местные органы самоуправления.
Сбор за право на проведение местных аукционов, конкурсных распродаж и лотерей. Плательщики — юридические и физические лица, имеющие разрешение на проведение аукционов, конкурсных распродаж и лотерей. Объект обложения — стоимость заявленных на местные аукционы, лотереи и т.д. товаров, исходя из их начальной цены или суммы, на которую выпускается лотерея. Предельная ставка — 0,1 % от стоимости товаров или от суммы, на которую выпускается лотерея; предельный размер сбора за право проведения лотерей — три минимальные заработные платы. Плательщиков определяют органы местного самоуправления, которые выдают разрешения на проведение местных аукционов, конкурсных распродаж и лотерей. Взимается сбор за три дня до проведения аукциона и т.д., либо во время получения разрешения на выпуск лотерей. Источник оплаты — за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении юридических лиц и граждан.
В России предельная ставка сбора устанавливается не выше 10% стоимости товаров, заявленных к аукциону.
Коммунальный налог. Плательщики — юридические лица, за исключением бюджетных и планово-дотационных сельхоз-предприятий. Объект обложения — годовой фонд оплаты труда, рассчитанный исходя из минимального размера заработной платы. Предельная ставка — 10% годового фонда оплаты труда. Учет осуществляют налоговые инспекции на местах. Источник уплаты —- прибыль (доход), остающаяся в распоряжении юридических лиц. С 20 января 1995 года по Харьковской области ставка увеличена в 10 раз.
Плательщиками налога являются юридические лица, даже временно не ведущие производственную деятельность. Если
300
_^ава 3 ^.Правовое регулирование местных налогов и сборов __
они подают в статистические органы отчетность о среднесуточной численности штатных работников, то освобождение, отсрочка уплаты коммунального налога является компетенцией органов местного самоуправления.'Таким образом, предприятия, в уставе которых предусмотрена хозяйственная деятельность, рассматриваются как платейьшики коммунального налога независимо от результатов финансово-хозяйственной деятельности. Это подтверждается Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий», где налоги, сборы и другие обязательные платежи, предусмотренные законодательством, относятся на себестоимость продукции, что касается в том числе и коммунального налога.
Объект обложения предполагает исчисление фонда оплаты труда, который рассчитывается исходя из размера необлагаемого минимума, установленного законодательством в отчетном периоде, умноженного на среднесписочную численность работников. С четвертого квартала 1995 года исчисление среднесписочной численности работников предприятий производится по методике, изложенной в Инструкции по статистике численности работников, занятых в хозяйстве Украины, утвержденной приказом Министерства статистики Украины от 7 июля 1995 года № 171.
В данной Инструкции предусмотрены два варианта исчисления среднесписочной численности:
— среднесписочная численность штатных работников списочного состава;
— среднесписочная численность всего персонала в эквиваленте полной занятости.
При исчислении коммунального налога необходимо пользоваться первым вариантом.
Важно подчеркнуть, что основными формами первичной учетной документации для определения количественного состава работников являются:
— приказ (распоряжение) о принятии на работу, переводе на другую работу, прекращении трудового договора;
— личная карточка;
— приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска;
— табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы;
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
— расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, платежные ведомости;
— личные счета и другие документы.
Главной особенностью данной методики является то, что в среднесписочной численности работник учитывается один раз (по месту основной работы) независимо от срока трудового договора и продолжительности рабочего времени. Поэтому сюда не входят работники, принятые на работу по совместительству.
Ряд плательщиков освобожден от коммунального налога:
— бюджетные учреждения;
— сельскохозяйственные предприятия;
— метрострой и метрополитен;
— государственные коммунальные предприятия, получающие дотации из бюджета;
— предприятия и организации, полностью освобождаемые от налога на прибыль.
Коммунальный налог начисляется ежемесячно в размере 10% условного фонда оплаты труда. Уплачивается коммунальный налог не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Расчет уплаты коммунального налога плательщики подают в налоговые инспекции одновременно с подачей отчетов за I квартал, II полугодие, 9 месяцев, год. Исчисление коммунального налога плательщиками осуществляется по формуле: Н =N xH x 10%,
ком ср мин '
где Н — коммунальный налог (тыс. крб); NC — среднеспи-сочная численность постоянных работников (человек); Н — необлагаемый минимум дохода одного работника.
_,- мин •" _ „
Сбор за проезд по территории приграничных областей автотранспорта, направляющегося за границу. Плательщики — юридические и физические лица. Объект обложения — транспортное средство. Ставка — 0,5% минимальной заработной платы (в зависимости от марки и мощности автомобиля) или от 5 до 50 долларов США (с иностранных юридических лиц). Учет плательщиков осуществляют органы, на которые возложены функции пропуска автотранспорта. Оплата осуществляется за счет прибыли юридических лиц.
Иногда к подобному механизму относят и сбор за проезд по автомобильным дорогам Украины, предусмотренный постановлением Кабинета Министров Украины № 83 от 2 февраля 1993 302
_ __Г.тава 37.Правовое регулирование местных налогов и сборов
года, хотя это принципиально иной механизм. Прежде всего по источнику поступления (государственный валютный фонд и счета ГАИ МВД) и, во-вторых, по плательщику (иностранные собственники транспортных средств; собственники транспортных средств государств бывшего СССР; украинские собственники транспортных средств, габариты которых превышают параметры).
Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли. Плательщики — юридические и физические лица, которые реализуют продукцию. Объект — оформление и выдача разрешений на торговлю в специально отведенных местах. Предельный размер сбора — 20 минимальных размеров заработной платы для постоянно торгующих субъектов и минимальная заработная плата в день за одноразовую торговлю. Учет осуществляют организации, располагающие подобными правами. Вытачивается за счет прибыли, остающейся в распоряжении юридических лиц или личных средств граждан.
Контрольные вопросы:
1. Принципы формирования местных налоговых систем.
2. Составляющие элементы местных налоговых систем.
3. Состав местных налоговых систем.
4. Местные налоги.
5. Местные сборы.
Навчальне видання
Кучерявенко Микола Петрович
Основи податкового права
Навчальний понбник
Редактор Н. М. Гайдук Художне оформления М. А. Ковалъчук Комп'ютерна верстка Л. I. Коноплюва
Пщписано до друкузоригшал-макета 10.01.2001.
Формат 84x108 1/32. Oanip офсетний. Гарштура Times.
Ум.друк. арк. 15,96. Обл.-вид. арк. 14,1.
Тираж 1200 прим. Зам. 087/87.
ТОВ «Легас»
61082, м. Харюв, Московський просп., 208/1, кв. 59. Свщоцтво № 30657235 вщ 17.12.1999 р. Тел./факс: (0572) 92-72-
Вщдруковано та виготовлено тираж
у ТОВ «Л шгвоцентр» спшьно з ТОВ «Факт»
61057, м. Харюв, вул. Донець-Захаржевського, 4а/4б.
Тел./факс: (0572) 128-124,127-712.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36
Сбор за право на использование местной символики. Плательщики — юридические и физические лица, использующие местную символику с коммерческой целью. Объект обложения — стоимость произведенной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг с использованием местной символики. Ставка — 0,1% с юридических лиц и 5 минимальных заработных плат с граждан. Учет плательщиков осуществляют органы местного самоуправления, выдающие разрешение на использование сим-
299
___ __ ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ• _^
волики. Источник оплаты — себестоимость продукции (работ, услуг) или личные средства плательщика.
Сбор за право на проведение кино- и телесъемок. Плательщики — коммерческие кино- и телеорганизации, в том числе зарубежные, при съемках которым требуются дополнительные мероприятия. Объект обложения — расходы на проведение дополнительных мероприятий. Предельный размер сбора не должен превышать фактических расходов на проведение подобных мероприятий. Выплачивается за счет прибыли кино- и телеорганизаций. Конкретные механизмы реализации утверждают местные органы самоуправления.
Сбор за право на проведение местных аукционов, конкурсных распродаж и лотерей. Плательщики — юридические и физические лица, имеющие разрешение на проведение аукционов, конкурсных распродаж и лотерей. Объект обложения — стоимость заявленных на местные аукционы, лотереи и т.д. товаров, исходя из их начальной цены или суммы, на которую выпускается лотерея. Предельная ставка — 0,1 % от стоимости товаров или от суммы, на которую выпускается лотерея; предельный размер сбора за право проведения лотерей — три минимальные заработные платы. Плательщиков определяют органы местного самоуправления, которые выдают разрешения на проведение местных аукционов, конкурсных распродаж и лотерей. Взимается сбор за три дня до проведения аукциона и т.д., либо во время получения разрешения на выпуск лотерей. Источник оплаты — за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении юридических лиц и граждан.
В России предельная ставка сбора устанавливается не выше 10% стоимости товаров, заявленных к аукциону.
Коммунальный налог. Плательщики — юридические лица, за исключением бюджетных и планово-дотационных сельхоз-предприятий. Объект обложения — годовой фонд оплаты труда, рассчитанный исходя из минимального размера заработной платы. Предельная ставка — 10% годового фонда оплаты труда. Учет осуществляют налоговые инспекции на местах. Источник уплаты —- прибыль (доход), остающаяся в распоряжении юридических лиц. С 20 января 1995 года по Харьковской области ставка увеличена в 10 раз.
Плательщиками налога являются юридические лица, даже временно не ведущие производственную деятельность. Если
300
_^ава 3 ^.Правовое регулирование местных налогов и сборов __
они подают в статистические органы отчетность о среднесуточной численности штатных работников, то освобождение, отсрочка уплаты коммунального налога является компетенцией органов местного самоуправления.'Таким образом, предприятия, в уставе которых предусмотрена хозяйственная деятельность, рассматриваются как платейьшики коммунального налога независимо от результатов финансово-хозяйственной деятельности. Это подтверждается Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий», где налоги, сборы и другие обязательные платежи, предусмотренные законодательством, относятся на себестоимость продукции, что касается в том числе и коммунального налога.
Объект обложения предполагает исчисление фонда оплаты труда, который рассчитывается исходя из размера необлагаемого минимума, установленного законодательством в отчетном периоде, умноженного на среднесписочную численность работников. С четвертого квартала 1995 года исчисление среднесписочной численности работников предприятий производится по методике, изложенной в Инструкции по статистике численности работников, занятых в хозяйстве Украины, утвержденной приказом Министерства статистики Украины от 7 июля 1995 года № 171.
В данной Инструкции предусмотрены два варианта исчисления среднесписочной численности:
— среднесписочная численность штатных работников списочного состава;
— среднесписочная численность всего персонала в эквиваленте полной занятости.
При исчислении коммунального налога необходимо пользоваться первым вариантом.
Важно подчеркнуть, что основными формами первичной учетной документации для определения количественного состава работников являются:
— приказ (распоряжение) о принятии на работу, переводе на другую работу, прекращении трудового договора;
— личная карточка;
— приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска;
— табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы;
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
— расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, платежные ведомости;
— личные счета и другие документы.
Главной особенностью данной методики является то, что в среднесписочной численности работник учитывается один раз (по месту основной работы) независимо от срока трудового договора и продолжительности рабочего времени. Поэтому сюда не входят работники, принятые на работу по совместительству.
Ряд плательщиков освобожден от коммунального налога:
— бюджетные учреждения;
— сельскохозяйственные предприятия;
— метрострой и метрополитен;
— государственные коммунальные предприятия, получающие дотации из бюджета;
— предприятия и организации, полностью освобождаемые от налога на прибыль.
Коммунальный налог начисляется ежемесячно в размере 10% условного фонда оплаты труда. Уплачивается коммунальный налог не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Расчет уплаты коммунального налога плательщики подают в налоговые инспекции одновременно с подачей отчетов за I квартал, II полугодие, 9 месяцев, год. Исчисление коммунального налога плательщиками осуществляется по формуле: Н =N xH x 10%,
ком ср мин '
где Н — коммунальный налог (тыс. крб); NC — среднеспи-сочная численность постоянных работников (человек); Н — необлагаемый минимум дохода одного работника.
_,- мин •" _ „
Сбор за проезд по территории приграничных областей автотранспорта, направляющегося за границу. Плательщики — юридические и физические лица. Объект обложения — транспортное средство. Ставка — 0,5% минимальной заработной платы (в зависимости от марки и мощности автомобиля) или от 5 до 50 долларов США (с иностранных юридических лиц). Учет плательщиков осуществляют органы, на которые возложены функции пропуска автотранспорта. Оплата осуществляется за счет прибыли юридических лиц.
Иногда к подобному механизму относят и сбор за проезд по автомобильным дорогам Украины, предусмотренный постановлением Кабинета Министров Украины № 83 от 2 февраля 1993 302
_ __Г.тава 37.Правовое регулирование местных налогов и сборов
года, хотя это принципиально иной механизм. Прежде всего по источнику поступления (государственный валютный фонд и счета ГАИ МВД) и, во-вторых, по плательщику (иностранные собственники транспортных средств; собственники транспортных средств государств бывшего СССР; украинские собственники транспортных средств, габариты которых превышают параметры).
Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли. Плательщики — юридические и физические лица, которые реализуют продукцию. Объект — оформление и выдача разрешений на торговлю в специально отведенных местах. Предельный размер сбора — 20 минимальных размеров заработной платы для постоянно торгующих субъектов и минимальная заработная плата в день за одноразовую торговлю. Учет осуществляют организации, располагающие подобными правами. Вытачивается за счет прибыли, остающейся в распоряжении юридических лиц или личных средств граждан.
Контрольные вопросы:
1. Принципы формирования местных налоговых систем.
2. Составляющие элементы местных налоговых систем.
3. Состав местных налоговых систем.
4. Местные налоги.
5. Местные сборы.
Навчальне видання
Кучерявенко Микола Петрович
Основи податкового права
Навчальний понбник
Редактор Н. М. Гайдук Художне оформления М. А. Ковалъчук Комп'ютерна верстка Л. I. Коноплюва
Пщписано до друкузоригшал-макета 10.01.2001.
Формат 84x108 1/32. Oanip офсетний. Гарштура Times.
Ум.друк. арк. 15,96. Обл.-вид. арк. 14,1.
Тираж 1200 прим. Зам. 087/87.
ТОВ «Легас»
61082, м. Харюв, Московський просп., 208/1, кв. 59. Свщоцтво № 30657235 вщ 17.12.1999 р. Тел./факс: (0572) 92-72-
Вщдруковано та виготовлено тираж
у ТОВ «Л шгвоцентр» спшьно з ТОВ «Факт»
61057, м. Харюв, вул. Донець-Захаржевського, 4а/4б.
Тел./факс: (0572) 128-124,127-712.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36