Управление этими средствами осуществляется в порядке, установленном для управления средствами Государственного бюджета Украины, соответствующим министерством, определенным Кабинетом Министров Украины.
33.5. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование
Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование уплачивается в соответствии с Законом Украины от 26 июня 1997 года «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование».
Плательщиками сбора на обязательное государственное пенсионное страхование являются:
1) субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, их объединения, бюджетные, общественные и другие учреждения и организации, объединения граждан и другие юридические лица, а также физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, которые используют труд наемных работников;
2) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения плательщиков налога, не имеющие статуса юридического лица, расположенные на территории иной, чем плательщик сборов, территориальной громады;
3) физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, не использующие труд наемных работников, а также адвокаты, их помощники, частные нотариусы, другие лица, кото-18 М.П. Кучерявснко 273
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
рые не являются субъектами предпринимательской деятельности и занимаются деятельностью, связанной с получением дохода;
4) физические лица, работающие на условиях трудового договора (контракта), и физические лица, выполняющие работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам, в том числе члены творческих союзов, творческие работники, не являющиеся членами творческих союзов, и т.п.
При определении объекта сбора в Пенсионный фонд существует определенная взаимосвязь подоходного налога и пенсионного сбора, т. е., если не существует объекта обложения подоходным налогом в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года «О подоходном налоге с граждан», — нет и пенсионного сбора.
Объектом налогообложения являются:
1) для субъектов предпринимательской деятельности — фактические расходы на оплату труда работников, включающие расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат при исчислении среднемесячной заработной платы для назначения пенсий, утверждаемых Кабинетом Министров Украины, а также вознаграждения, выплачиваемые гражданам за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера;
2) для плательщиков сбора - физических лиц и физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности — сумма налогооблагаемого дохода (прибыли), которая исчислена в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины в соответствии с законодательством Украины;
3) для физических лиц, работающих на условиях трудового договора, — совокупный налогооблагаемый доход, исчисленный в соответствии с законодательством Украины.
Ставки сбора, взимаемого в Пенсионный фонд, плательщики, объект налогообложения были определены Законом Украины от 26 июня 1997 года «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование». В связи с принятием Закона Украины от 22 октября 1998 года «О внесении изменений в Закон Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование», вступившего в силу с 10 ноября 1998 года, возникла необходимость внесения изменений в ст. 4 Закона при определении ставок сбора в Пенсионный фонд:
274
Глава 33.Общегосударственные
сооры
1) с физических лиц, работающих на условиях трудового договора (контракта), и с физических лиц, выполняющих работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам, сбор в Пенсионный фонд взимается в размере 1% от совокупного налогооблагаемого дохода, исчисленного в соответствии с Декретом Кабинета Министров «О подоходном налоге с граждан», если такой доход не превышает 150 гр^н, и 2% — если такой доход превышает 150 грн;
2) с юридических и физических лиц, осуществляющих операции по купле-продаже валюты за гривни, сбор в Пенсионный фонд взимается с суммы операций по купле-продаже валюты в размере 1%;
3) с субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющих торговлю ювелирными изделиями из золота (кроме обручальных колец, гладко-шлифованных и с алмазной обработкой), платины и драгоценных камней, сбор в Пенсионный фонд взимается в размере 5% от стоимости реализованных ювелирных изделий (в соответствии с Законом Украины от 22 октября 1998 года);
4) с юридических и физических лиц, отчуждающих легковые автомобили (кроме тех, которыми обеспечиваются инвалиды, и переходящих в собственность по наследству), сбор в Пенсионный фонд взимается в размере 3% от стоимости легкового автомобиля.
Для субъектов предпринимательской деятельности, использующих наемный труд, ставка сбора составляет 32% от суммы налогооблагаемого дохода. При этом, согласно разъяснениям Пенсионного фонда Украины № 04/3278 от 11 декабря 1997 года, при расчете суммы налогооблагаемого дохода этих субъектов в составе затрат учитывается сумма заработной платы и приравненных к ней выплат наемных работников.
Сроки уплаты сбора в Пенсионный фонд:
1. Субъектами предпринимательской деятельности с образованием юридического лица и физическими лицами — субъектами предпринимательской деятельности с наймом рабочей силы — уплата производится одновременно с получением средств в учреждениях банка на оплату труда. Так как частные предприниматели могут осуществлять свою деятельность без открытия расчетного счета в учреждениях банка, то и заработная плата наемным рабочим выплачивается с выручки от реализации про-
18*
275
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
дукции или оказанных услуг, а сбор в Пенсионный фонд должен быть перечислен на следующий день после выплаты заработной платы наемным работником (эти сроки уплаты по частным предпринимателям применяются только к наемным работникам).
2. Физическими лицами — субъектами предпринимательской деятельности, работающими без найма рабочей силы, частными нотариусами, адвокатами, а также гражданами, деятельность которых основана на частной собственности физического лица и исключительно на его труде, — ежеквартально. Уплата производится из сумм фактически полученного дохода за отчетный период (квартал), не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года и 1 февраля года, следующего за отчетным. При этом уплата сборов за четвертый квартал календарного года производится авансом до 15 декабря из сумм ожидаемого дохода за этот период.
33.6. Сбор в Государственный инновационный фонд
В 1992 году был создан Государственный инновационный фонд (далее Госиннофонд) с региональными отделениями в Автономной Республике Крым, в областях, в городах Киеве и Севастополе.
Средства Государственного инновационного фонда формируются за счет бюджетных и внебюджетных поступлений. Бюджетными поступлениями являются средства от установленного законодательством сбора в Государственный инновационный фонд и часть средств, выделяемых государством для поддержания научно-технической деятельности. Эти средства входят в состав доходов и расходов Государственного бюджета Украины. Внебюджетными поступлениями являются средства возвращенные Государственному инновационному фонду и его региональным отделениям исполнителями инновационных проектов займов, финансовых инвестиций, лизинговых платежей, поступления от реализации договоров о совместной деятельности, а также добровольные взносы юридических и физических лиц, другие поступления, не противоречащие законодательству.
Законом Украины от 13 декабря 1991 года «Об основах государственной политики в сфере науки и научно-технической деятельности», постановлением Кабинета Министров Украины № 77 от 18 февраля 1992 года «О создании Государственного 276
Глава 33.Общегосударственные сборы
инновационного фонда» и Порядком формирования и использования специального фонда внебюджетных средств целевого назначения (с изменениями и дополнениями, внесенными совместным письмом № 12-02, № 35-51/328, № 1-8/1278 от 10 ноября 1992 года) было установлено, что плательщики сбора:
1) предприятия, объединения ц организации, независимо от форм собственности, подчиненности и результатов хозяйственной деятельности, осуществляют начисление сбора в инновационный фонд в размере 1% от фактического объема реализации продукции, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизного сбора;
2) посреднические, оптовые, снабженческо-сбытовые, торговые предприятия, страховые организации, а также банки определяют сумму начислений в инновационный фонд, исходя из объема валового дохода, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизного сбора;
3) эти начисления производятся по результатам предыдущего месяца с отнесением начисленной суммы на себестоимость продукции (издержки обращения) текущего месяца.
Объектом начисления сбора может быть либо сумма това-рооборо- та, поскольку в форме № 2 «Отчет о финансовых результатах» по строке «Выручка от реализации» торговые и снабженческо-сбытовые предприятия отражают именно эту величину, а не валовой доход, исчисляемый по действующим ранее правилам бухгалтерского учета, либо общий доход от продажи товаров, определенный по правилам налогового учета (согласно Закону Украины от 22 мая 1997 года «О налогообложении прибыли предприятий»).
Сбор не начисляется, если плательщики:
— перешли на уплату единого налога;
— приобрели для осуществления своей деятельности специальный торговый патент;
— уплачивают фиксированный сельскохозяйственный налог. Общая сумма сбора распределяется следующим образом:
1) 30% от начисленной суммы — на счета Госиннофонда или его региональных отделений. Перечисление средств осуществляется ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным;
2) 70% от начисленной суммы — в специальный фонд вне-
277
___ _ ^ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ ___
бюджетных средств, образованный в министерствах, ведомствах, концернах, корпорациях и других формированиях для финансирования отраслевых, межотраслевых, научно-исследовательских работ, а также мероприятий по освоению новых технологий и производству новых видов продукции (позднее названных отраслевыми инновационными фондами). Перечисление средств осуществляется в те же сроки, что и для Госин-нофонда.
33.7. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства
Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства введен Законом Украины от 9 апреля 1999 года «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства». За один день до вступления Закона в действие Кабинет Министров принял постановление «Об утверждении Порядка взимания сбора и использования средств на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» от 29 июня 1999 года № 1170 и сам Порядок. Приказом ГНАУ «Об утверждении формы отчета о суммах начисленного сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» от 3 августа 1999 года были утверждены формы отчета.
Плательщиками сбора являются субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности и подчинения, которые реализуют в оптово-розничной торговой сети алкогольные напитки и пиво.
Сбор уплачивается предприятиями торговли.
1. Субъекты розничной торговли платят сбор от реализации алкогольной продукции или пива, поступивших непосредственно от производителя.
2. В случае поступления алкогольной продукции и пива в розничную сеть из оптовой торговой сети сбор платит оптовик. Необходимо, чтобы в товарно-транспортных и платежных документах сумма сбора была указана отдельной строкой.
Объектом налогообложения является выручка от реализации алкогольных напитков и пива.
Ставка сбора составляет 1%.
Сбор уплачивается ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным (за июль - 13 августа). Сбор начисляется на всю сумму выручки, включая НДС.
278
^=_ ___= _ ____ Глава ЗЗ.Общегосударсте^нные сборы _____
Данный сбор зачисляется на специальные счета Государственного казначейства Украины. 30% этих средств используются на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. Распорядителями этих средств являются местные органы исполнительной власти. Центральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную политику в сфере виноградарства, садоводства и хмелеводства, распоряжается 70% средств от сбора. Суммы сбора, поступающие на специальный счет Государственного казначейства Украины, распределяются в соотношении: 70% - на развитие виноградарства, 30% - на развитие садоводства и хмелеводства.
Срок сдачи отчета — до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Штраф за несвоевременное перечисление сбора - 0,5% суммы за каждый день просрочки платежа.
Контрольные вопросы:
1. Система общегосударственных сборов и основания их классифифкации.
2. Сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета.
3. Сбор за специальное использование природных ресурсов.
4. Сбор за загрязнение окружающей природной среды.
5. Сбор на обязательное социальное страхование.
6. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование.
7. Сбор в Государственный инновационный фонд.
8. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
ГЛАВА 34
ПЛАТА ЗА ТОРГОВЫЙ ПАТЕНТ
Плата за торговые патенты предусмотрена в Законе Украины «О системе налогообложения» (в редакции Закона Украины от 18 февраля 1997 года) как самостоятельный вид общегосударственных налогов и сборов (п. 19 ст. 14). Вместе с тем этот платеж занимает промежуточное положение между собственно налогами и государственным разрешением. Действительно, согласно ст.2 Закона Украины от 23 марта 1996 года «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности», с изменениями (далее — Закон о патентовании) торговый патент -это государственное свидетельство, которое удостоверяет право субъекта предпринимательской деятельности или его структурного (обособленного) подразделения заниматься определенными видами предпринимательской деятельности.
Определение плательщиков по плате за патенты приведено в п. 1.2 ст. 1 Закона о патентовании: субъектами правоотношений, которые подлежат регулированию по этому Закону, являются юридические лица и субъекты предпринимательской деятельности, не имеющие статуса юридического лица, — резиденты и нерезиденты, а также их обособленные подразделения (филиалы, отделения, представительства и др.), которые занимаются предпринимательской деятельностью, предусмотренной частью первой статьи 1 Закона.
Исходя из приведенного определения, существует три группы плательщиков:
юридические лица, независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы собственности; граждане-предприниматели;
обособленные подразделения (филиалы, отделения и т.п.), причем ни место их расположения, ни наличие отдельного банковского счета или обособленного баланса в этом случае значения не имеет.
Обязательным условием, при котором перечисленные категории резидентов и нерезидентов классифицируются как субъекты патентования, является осуществление ими любого из видов подлежащей патентованию деятельности. 280
Глава 34.Плата за торговый патент
Объект патентования включает в себя четыре укрупненных вида предпринимательской деятельности.
1. Торговая деятельность за наличные средства и кредитные карточки на территории Украины. Необходимо обратить внимание, что объектом патентования является не только розничная торговля, а вся торговая'деятельность, под которой в соответствии с Порядком занятия торговой деятельностью и правилами торгового обслуживания населения, утвержденными постановлением Кабинета Министров Украины от 8 февраля 1995 года № 108, понимается розничная и оптовая торговля, а также деятельность в торгово-производственной сфере (общественное питание).
Ключевым условием, при котором торговая деятельность подлежит патентованию, является вся торговая деятельность при условии осуществления расчетов наличными средствами, другими наличными платежными средствами и с использованием кредитных карточек.
2. Деятельность по предоставлению бытовых услуг.
Объектом регулирования согласно ст.З Закона о патентовании является деятельность по предоставлению бытовых услуг, под которыми понимается «деятельность, связанная с предоставлением платных услуг для удовлетворения личных потребностей заказчика за наличные средства, а также с использованием других форм расчетов, включая кредитные карточки».
Патентование видов бытовых услуг определяется рядом обстоятельств.
Во-первых, Перечень является исчерпывающим, т.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36
33.5. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование
Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование уплачивается в соответствии с Законом Украины от 26 июня 1997 года «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование».
Плательщиками сбора на обязательное государственное пенсионное страхование являются:
1) субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, их объединения, бюджетные, общественные и другие учреждения и организации, объединения граждан и другие юридические лица, а также физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, которые используют труд наемных работников;
2) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения плательщиков налога, не имеющие статуса юридического лица, расположенные на территории иной, чем плательщик сборов, территориальной громады;
3) физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, не использующие труд наемных работников, а также адвокаты, их помощники, частные нотариусы, другие лица, кото-18 М.П. Кучерявснко 273
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
рые не являются субъектами предпринимательской деятельности и занимаются деятельностью, связанной с получением дохода;
4) физические лица, работающие на условиях трудового договора (контракта), и физические лица, выполняющие работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам, в том числе члены творческих союзов, творческие работники, не являющиеся членами творческих союзов, и т.п.
При определении объекта сбора в Пенсионный фонд существует определенная взаимосвязь подоходного налога и пенсионного сбора, т. е., если не существует объекта обложения подоходным налогом в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года «О подоходном налоге с граждан», — нет и пенсионного сбора.
Объектом налогообложения являются:
1) для субъектов предпринимательской деятельности — фактические расходы на оплату труда работников, включающие расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат при исчислении среднемесячной заработной платы для назначения пенсий, утверждаемых Кабинетом Министров Украины, а также вознаграждения, выплачиваемые гражданам за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера;
2) для плательщиков сбора - физических лиц и физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности — сумма налогооблагаемого дохода (прибыли), которая исчислена в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины в соответствии с законодательством Украины;
3) для физических лиц, работающих на условиях трудового договора, — совокупный налогооблагаемый доход, исчисленный в соответствии с законодательством Украины.
Ставки сбора, взимаемого в Пенсионный фонд, плательщики, объект налогообложения были определены Законом Украины от 26 июня 1997 года «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование». В связи с принятием Закона Украины от 22 октября 1998 года «О внесении изменений в Закон Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование», вступившего в силу с 10 ноября 1998 года, возникла необходимость внесения изменений в ст. 4 Закона при определении ставок сбора в Пенсионный фонд:
274
Глава 33.Общегосударственные
сооры
1) с физических лиц, работающих на условиях трудового договора (контракта), и с физических лиц, выполняющих работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам, сбор в Пенсионный фонд взимается в размере 1% от совокупного налогооблагаемого дохода, исчисленного в соответствии с Декретом Кабинета Министров «О подоходном налоге с граждан», если такой доход не превышает 150 гр^н, и 2% — если такой доход превышает 150 грн;
2) с юридических и физических лиц, осуществляющих операции по купле-продаже валюты за гривни, сбор в Пенсионный фонд взимается с суммы операций по купле-продаже валюты в размере 1%;
3) с субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющих торговлю ювелирными изделиями из золота (кроме обручальных колец, гладко-шлифованных и с алмазной обработкой), платины и драгоценных камней, сбор в Пенсионный фонд взимается в размере 5% от стоимости реализованных ювелирных изделий (в соответствии с Законом Украины от 22 октября 1998 года);
4) с юридических и физических лиц, отчуждающих легковые автомобили (кроме тех, которыми обеспечиваются инвалиды, и переходящих в собственность по наследству), сбор в Пенсионный фонд взимается в размере 3% от стоимости легкового автомобиля.
Для субъектов предпринимательской деятельности, использующих наемный труд, ставка сбора составляет 32% от суммы налогооблагаемого дохода. При этом, согласно разъяснениям Пенсионного фонда Украины № 04/3278 от 11 декабря 1997 года, при расчете суммы налогооблагаемого дохода этих субъектов в составе затрат учитывается сумма заработной платы и приравненных к ней выплат наемных работников.
Сроки уплаты сбора в Пенсионный фонд:
1. Субъектами предпринимательской деятельности с образованием юридического лица и физическими лицами — субъектами предпринимательской деятельности с наймом рабочей силы — уплата производится одновременно с получением средств в учреждениях банка на оплату труда. Так как частные предприниматели могут осуществлять свою деятельность без открытия расчетного счета в учреждениях банка, то и заработная плата наемным рабочим выплачивается с выручки от реализации про-
18*
275
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
дукции или оказанных услуг, а сбор в Пенсионный фонд должен быть перечислен на следующий день после выплаты заработной платы наемным работником (эти сроки уплаты по частным предпринимателям применяются только к наемным работникам).
2. Физическими лицами — субъектами предпринимательской деятельности, работающими без найма рабочей силы, частными нотариусами, адвокатами, а также гражданами, деятельность которых основана на частной собственности физического лица и исключительно на его труде, — ежеквартально. Уплата производится из сумм фактически полученного дохода за отчетный период (квартал), не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года и 1 февраля года, следующего за отчетным. При этом уплата сборов за четвертый квартал календарного года производится авансом до 15 декабря из сумм ожидаемого дохода за этот период.
33.6. Сбор в Государственный инновационный фонд
В 1992 году был создан Государственный инновационный фонд (далее Госиннофонд) с региональными отделениями в Автономной Республике Крым, в областях, в городах Киеве и Севастополе.
Средства Государственного инновационного фонда формируются за счет бюджетных и внебюджетных поступлений. Бюджетными поступлениями являются средства от установленного законодательством сбора в Государственный инновационный фонд и часть средств, выделяемых государством для поддержания научно-технической деятельности. Эти средства входят в состав доходов и расходов Государственного бюджета Украины. Внебюджетными поступлениями являются средства возвращенные Государственному инновационному фонду и его региональным отделениям исполнителями инновационных проектов займов, финансовых инвестиций, лизинговых платежей, поступления от реализации договоров о совместной деятельности, а также добровольные взносы юридических и физических лиц, другие поступления, не противоречащие законодательству.
Законом Украины от 13 декабря 1991 года «Об основах государственной политики в сфере науки и научно-технической деятельности», постановлением Кабинета Министров Украины № 77 от 18 февраля 1992 года «О создании Государственного 276
Глава 33.Общегосударственные сборы
инновационного фонда» и Порядком формирования и использования специального фонда внебюджетных средств целевого назначения (с изменениями и дополнениями, внесенными совместным письмом № 12-02, № 35-51/328, № 1-8/1278 от 10 ноября 1992 года) было установлено, что плательщики сбора:
1) предприятия, объединения ц организации, независимо от форм собственности, подчиненности и результатов хозяйственной деятельности, осуществляют начисление сбора в инновационный фонд в размере 1% от фактического объема реализации продукции, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизного сбора;
2) посреднические, оптовые, снабженческо-сбытовые, торговые предприятия, страховые организации, а также банки определяют сумму начислений в инновационный фонд, исходя из объема валового дохода, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизного сбора;
3) эти начисления производятся по результатам предыдущего месяца с отнесением начисленной суммы на себестоимость продукции (издержки обращения) текущего месяца.
Объектом начисления сбора может быть либо сумма това-рооборо- та, поскольку в форме № 2 «Отчет о финансовых результатах» по строке «Выручка от реализации» торговые и снабженческо-сбытовые предприятия отражают именно эту величину, а не валовой доход, исчисляемый по действующим ранее правилам бухгалтерского учета, либо общий доход от продажи товаров, определенный по правилам налогового учета (согласно Закону Украины от 22 мая 1997 года «О налогообложении прибыли предприятий»).
Сбор не начисляется, если плательщики:
— перешли на уплату единого налога;
— приобрели для осуществления своей деятельности специальный торговый патент;
— уплачивают фиксированный сельскохозяйственный налог. Общая сумма сбора распределяется следующим образом:
1) 30% от начисленной суммы — на счета Госиннофонда или его региональных отделений. Перечисление средств осуществляется ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным;
2) 70% от начисленной суммы — в специальный фонд вне-
277
___ _ ^ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ ___
бюджетных средств, образованный в министерствах, ведомствах, концернах, корпорациях и других формированиях для финансирования отраслевых, межотраслевых, научно-исследовательских работ, а также мероприятий по освоению новых технологий и производству новых видов продукции (позднее названных отраслевыми инновационными фондами). Перечисление средств осуществляется в те же сроки, что и для Госин-нофонда.
33.7. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства
Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства введен Законом Украины от 9 апреля 1999 года «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства». За один день до вступления Закона в действие Кабинет Министров принял постановление «Об утверждении Порядка взимания сбора и использования средств на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» от 29 июня 1999 года № 1170 и сам Порядок. Приказом ГНАУ «Об утверждении формы отчета о суммах начисленного сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» от 3 августа 1999 года были утверждены формы отчета.
Плательщиками сбора являются субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности и подчинения, которые реализуют в оптово-розничной торговой сети алкогольные напитки и пиво.
Сбор уплачивается предприятиями торговли.
1. Субъекты розничной торговли платят сбор от реализации алкогольной продукции или пива, поступивших непосредственно от производителя.
2. В случае поступления алкогольной продукции и пива в розничную сеть из оптовой торговой сети сбор платит оптовик. Необходимо, чтобы в товарно-транспортных и платежных документах сумма сбора была указана отдельной строкой.
Объектом налогообложения является выручка от реализации алкогольных напитков и пива.
Ставка сбора составляет 1%.
Сбор уплачивается ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным (за июль - 13 августа). Сбор начисляется на всю сумму выручки, включая НДС.
278
^=_ ___= _ ____ Глава ЗЗ.Общегосударсте^нные сборы _____
Данный сбор зачисляется на специальные счета Государственного казначейства Украины. 30% этих средств используются на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. Распорядителями этих средств являются местные органы исполнительной власти. Центральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную политику в сфере виноградарства, садоводства и хмелеводства, распоряжается 70% средств от сбора. Суммы сбора, поступающие на специальный счет Государственного казначейства Украины, распределяются в соотношении: 70% - на развитие виноградарства, 30% - на развитие садоводства и хмелеводства.
Срок сдачи отчета — до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Штраф за несвоевременное перечисление сбора - 0,5% суммы за каждый день просрочки платежа.
Контрольные вопросы:
1. Система общегосударственных сборов и основания их классифифкации.
2. Сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета.
3. Сбор за специальное использование природных ресурсов.
4. Сбор за загрязнение окружающей природной среды.
5. Сбор на обязательное социальное страхование.
6. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование.
7. Сбор в Государственный инновационный фонд.
8. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
ГЛАВА 34
ПЛАТА ЗА ТОРГОВЫЙ ПАТЕНТ
Плата за торговые патенты предусмотрена в Законе Украины «О системе налогообложения» (в редакции Закона Украины от 18 февраля 1997 года) как самостоятельный вид общегосударственных налогов и сборов (п. 19 ст. 14). Вместе с тем этот платеж занимает промежуточное положение между собственно налогами и государственным разрешением. Действительно, согласно ст.2 Закона Украины от 23 марта 1996 года «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности», с изменениями (далее — Закон о патентовании) торговый патент -это государственное свидетельство, которое удостоверяет право субъекта предпринимательской деятельности или его структурного (обособленного) подразделения заниматься определенными видами предпринимательской деятельности.
Определение плательщиков по плате за патенты приведено в п. 1.2 ст. 1 Закона о патентовании: субъектами правоотношений, которые подлежат регулированию по этому Закону, являются юридические лица и субъекты предпринимательской деятельности, не имеющие статуса юридического лица, — резиденты и нерезиденты, а также их обособленные подразделения (филиалы, отделения, представительства и др.), которые занимаются предпринимательской деятельностью, предусмотренной частью первой статьи 1 Закона.
Исходя из приведенного определения, существует три группы плательщиков:
юридические лица, независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы собственности; граждане-предприниматели;
обособленные подразделения (филиалы, отделения и т.п.), причем ни место их расположения, ни наличие отдельного банковского счета или обособленного баланса в этом случае значения не имеет.
Обязательным условием, при котором перечисленные категории резидентов и нерезидентов классифицируются как субъекты патентования, является осуществление ими любого из видов подлежащей патентованию деятельности. 280
Глава 34.Плата за торговый патент
Объект патентования включает в себя четыре укрупненных вида предпринимательской деятельности.
1. Торговая деятельность за наличные средства и кредитные карточки на территории Украины. Необходимо обратить внимание, что объектом патентования является не только розничная торговля, а вся торговая'деятельность, под которой в соответствии с Порядком занятия торговой деятельностью и правилами торгового обслуживания населения, утвержденными постановлением Кабинета Министров Украины от 8 февраля 1995 года № 108, понимается розничная и оптовая торговля, а также деятельность в торгово-производственной сфере (общественное питание).
Ключевым условием, при котором торговая деятельность подлежит патентованию, является вся торговая деятельность при условии осуществления расчетов наличными средствами, другими наличными платежными средствами и с использованием кредитных карточек.
2. Деятельность по предоставлению бытовых услуг.
Объектом регулирования согласно ст.З Закона о патентовании является деятельность по предоставлению бытовых услуг, под которыми понимается «деятельность, связанная с предоставлением платных услуг для удовлетворения личных потребностей заказчика за наличные средства, а также с использованием других форм расчетов, включая кредитные карточки».
Патентование видов бытовых услуг определяется рядом обстоятельств.
Во-первых, Перечень является исчерпывающим, т.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36