Н. п. Кдчвряввика
код экземпляра * 38924
IIIIIIIIIIIIHUIItllHIHIIiniinillllllllllll
Основы
налогового орава
УчвВнов па с a SUE
Харьков ПЕГЛЕ - 2001
ББК 67.9 (4УКР) 302 К 95
Кучерявенко М. П.
К95 Основи податкового права: Навчальний послбник. — Харклв: Легас, 2001. — 304 с.
ISBN 966-95754-4-3.
У навчальному поабнику розглядаеться податкове право як склад-ний шститут фшансового права. На основ! ситемного анал!зу розкри-тий зм!ст його шститут!в, як! регулюють оподаткування в Украип. Значна частина матер!алу викладаеться у пор!внянш \з законодавства-ми шших держав. В Особливш частит висв!тлет питания правового регулювання податюв i збор!в, яю складають податкову систему Укра'ши, розглянут! також деяк! податки, яких в не! поки ще немае.
Розраховане на викладач!в та студент!в юридичних i економ!чних вуз!в, npaiUBHHKJB податкових орган!в, п!дприемств i орган1зац!й.
В учебном пособии рассматривается налоговое право как сложный институт финансового права. На основе системного анализа раскрыто содержание его институтов, регулирующих налогообложение в Украине. Значительная часть материала излагается в сравнении с законодательствами других государств. В Особенной части освещены вопросы правового регулирования налогов и сборов, составляющих налоговую систему Украины, рассмотрены также налоги, которых в ней пока нет.
Учебное пособиерассчитано на преподавателей и студентов юри-:их вузов, работников налоговых органов, пред-
дических и эконо приятий и о
,-95754-4-3
ББК 67.9 (4УКР) 302
© М. П. Кучерявенко, 2001 ©«Легас», 2001
Оглавление
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
ГЛАВА 1. ИНСТИТУТ НАЛОГОВОГО ПРАВА ....................................9
1.1. Место института налогового права в системе
финансового права .........................................................................9
1.2. Содержание и особенности института налогового права........ 11
1.3. Связь налогового права с другими отраслями права................ 13
ГЛАВА 2. ПРЕДМЕТ И МЕТОД НАЛОГОВОГО ПРАВА................... 17
2.1. Предмет налогового права.......................................................... 17
2.2. Метод налогового права ............................................................. 18
ГЛАВА 3. НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ
И НАЛОГОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ .............................................21
3.1. Понятие налоговых правоотношений .......................................21
3.2. Особенности налоговых правоотношений................................ 23
3.3. Виды налоговых правоотношений ............................................25
3.4. Объект налоговых правоотношений..........................................27
3.5. Субъекты налоговых правоотношений......................................28
3.6. Права и обязанности субъектов налоговых
правоотношений........................................................................... 30
3.7. Юридическое и фактическое содержание налоговых
правоотношений........................................................................ ...31
3.8. Основания возникновения, изменения и прекращения
налоговых правоотношений ........................................................32
3.9. Налогово-правовые нормы.........................................................34
ГЛАВА 4. СИСТЕМА И ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА .......38
4.1. Система налогового права ..........................................................38
4.2. Источники налогового права......................................................39
4.3. Налоговое законодательство ......................................................41
4.4. Систематизация в налогом праве ...............................................43
ГЛАВА 5. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ
СИСТЕМЫ .........................................................................................45
5.1. Региональная бюджетно-налоговая система и ее формы .........45
5.2. Содержание налоговой системы ................................................47
5.3. Понятие и уровни налогового давления ....................................48
ГЛАВА 6. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГА .........................51
6.1. Понятие налога............................................................................51
6.2. Признаки налога..........................................................................52
6.3. Функции налога...........................................................................54
6.4. Соотношение налога, сбора, пошлины .....................................57
6.5. Классификация налогов и сборов ..............................................58
6.6. Правовой механизм налога и его элементы .........................л...62
ГЛАВА 7. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРИНЦИПОВ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ .................................................................... 65
7.1. Система принципов налогообложения ......................................65
3
7.2. Принципы налогового права ......................................................67
7.3. Принципы налоговой системы...................................................67
7.4. Принципы налога ........................................................................70
7.5. Принципы налогового законодательства...................................70
ГЛАВА 8. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ И СБОРОВ........................... 73
8.1. Понятие плательщика налога .....................................................73
8.2. Обязанности и права налогоплательщика.................................75
8.3. Физические лица как налогоплательщики ................................ 77
8.4. Юридические лица как налогоплательщики............................. 80
8.5. Связанные лица ...........................................................................82
8.6. Консолидированная группа налогоплательщиков .................... 82
8.7. Налоговые агенты .......................................................................84
8.8. Сборщики налогов ......................................................................86
8.9. Учет налогоплательщиков.......................................................... 87
ГЛАВА 9. НАЛОГОВОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ............................90
9.1. Представительство в налоговом праве ......................................90
9.2. Законный представитель налогоплательщика ..........................92
9.3. Уполномоченный представитель налогоплательщика .............94
9.4. Официальный представитель налогоплательщика...................95
ГЛАВА 10. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ......................................97
10.1. Понятие объекта налогообложения .........................................97
10.2. Виды объектов налогообложения ............................................98
10.3. Методы определения объекта налогообложения .................. 100
ГЛАВА 11. СТАВКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ................................... 101
11.1. Понятие ставки налога............................................................ 101
11.2. Виды ставок налогообложения .............................................. 102
ГЛАВА 12. ПРЕДМЕТ И ЕДИНИЦА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ........ 105
12.1. Предмет налогообложения ..................................................... 105
12.2. Единица налогообложения ..................................................... 106
ГЛАВА 13. БАЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ......................................... 108
13.1. Понятие базы налогообложения ............................................ 108
13.2. Налоговый период................................................................... 109
13.3. Определение налоговой базы................................................. 110
ГЛАВА 14. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ................................................... 112
14.1. Понятие налоговой льготы..................................................... 112
14.2. Система налоговых льгот ....................................................... 113
14.3. Виды льгот............................................................................... 114
14.4. Формы налоговых льгот ......................................................... 115
14.5. Правовое регулирование территориальных налоговых
льгот ............................................................................................ 116
ГЛАВА 15. ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГОВ И СБОРОВ ..... 121
15.1. Методы налогообложения ...................................................... 121
15.2. Исчисление налога .................................................................. 123
15.3. Уплата налога .......................................................................... 124
15.4. Сроки уплаты налогов и сборов............................................. 126
ГЛАВА 16. ИСТОЧНИК УПЛАТЫ НАЛОГА ...................................... 128
ГЛАВА 17. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ .......................................... 130
17.1. Понятие налоговой отчетности.............................................. 130
172. Налоговая декларация............................................................. 131
ГЛАВА 18. ПРАВОВАЯ ПРИРОДА НАЛОГОВОЙ
ОБЯЗАННОСТИ ..................................L........................................ 135
18.1. Понятие налоговой обязанности............................................ 135
18.2. Возникновение, изменение и прекращение налоговой
обязанности ................................................................................ 136
18 3. Исполнение налоговой обязанности...................................... 138
ГЛАВА 19. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ
ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ............................................. 140
19.1. Гарантии обеспечения исполнения обязанности
по уплате налогов и сборов ....................................................... 140
19.2. Способы обеспечения исполнения обязанности
по уплате налогов и сборов ....................................................... 141
19.2.1. Залог имущества .................................................................. 141
19.2.2. Поручительство.................................................................... 143
19.2.3. Пеня....................................................................................... 144
19.2.4. Ограничение операций по счетам налогоплательщика в банках 145
19.2.5. Арест имущества.................................................................. 145
ГЛАВА 20. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ УКРАИНЫ ............................... 147
20. 1. Система налоговых органов.................................................. 147
20.2. Налоговые администрации (инспекции)............................... 152
20.3. Налоговая милиция ................................................................. 154
20. 4. Условно налоговые органы ................................................... 157
ГЛАВА 21. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ .............................................. 162
21.1. Понятие, виды и методы налогового контроля..................... 162
21.2. Налоговая проверка: содержание, виды, последствия ......... 164
ГЛАВА 22. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ
НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА....................................... 167
22.1. Соотношение убеждения и принуждения
в налоговом праве ...................................................................... 167
22.2. Основания ответственности за нарушения налогового
законодательства ........................................................................ 169
22.3. Классификация налоговых правонарушений........................ 172
ГЛАВА 23. УСТРАНЕНИЕ ДВОЙНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ .................................................................. 177
23.1. Понятие двойного налогообложения..................................... 177
23.2. Виды двойного налогообложения.......................................... 178
23.3. Пути и методы устранения двойного налогообложения ...... 178
23.4. Международный договор как механизм устранения двойного налогообложения........................................................................ 179
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
ГЛАВА 24. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ................ 182
24.1. Понятие налога на добавленную стоимость ......................... 182
24.2. Плательщик налога на добавленную стоимость................... 183
24.3. Объект налогообложения ....................................................... 184
24.4. Ставки налога на добавленную стоимость ........................... 185
24.5. Льготы по налогу на добавленную стоимость...................... 185
24.6. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную
стоимость. Бюджетное возмещение ......................................... 187
24.7. Налоговая накладная............................................................... 189
24.8. Налоговый кредит. Налоговый вексель ................................. 191
ГЛАВА 25. АКЦИЗНЫЙ СБОР............................................................ 194
25. 1. Понятие акцизного сбора ...................................................... 194
25.2. Плательщики акцизного сбора............................................... 195
25.3. Объект налогообложения ....................................................... 196
25.4. Ставки акцизного сбора.......................................................... 197
25.5. Льготы по акцизному сбору ................................................... 198
25.6. Порядок исчисления и уплаты
акцизного сбора.......................................................................... 199
ГЛАВА 26. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ .....................................................202
26.1. Место налога на прибыль в системе налогов и сборов
Украины ......................................................................................202
26.2. Плательщик налога на прибыль .............................................202
26.3. Объект налогообложения .......................................................205
26.4. Ставка налога ..........................................................................210
26.5. Льготы по налогу на прибыль ................................................212
26.6. Исчисление и уплата налога на прибыль ..............................213
ГЛАВА 27. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ГРАЖДАН ...........................217
27.1. Место подоходного налога с граждан
в системе налогов и сборов Украины .......................................217
27.2. Плательщики подоходного налога.........................................218
27.3. Объект налогообложения .......................................................218
27.4. Ставка налогообложения ........................................................220
27.5. Льготы по подоходному налогу с граждан............................ 222
27.6. Начисление и уплата подоходного налога.............................224
ГЛАВА 28. ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА .......................................... 227
28.1. Место таможенных платежей в системе налогов
и сборов Украины.......................................................................227
28.2. Система таможенных платежей ............................................. 227
28.3. Таможенная пошлина, ее специфика и виды ........................229
ГЛАВА 29. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА ................................233
ГЛАВА 30. НАЛОГ НА ЗЕМЛЮ .........................................................241
30.1. Место налога на землю в системе налогов и сборов
Украины ......................................................................................241
30.2. Плательщики налога ...............................................................241
30.3. Объект налогообложения .......................................................242
30.4. Ставки налогообложения ........................................................242
30.5. Льготы по налогу ....................................................................243
30.6. Исчисление и уплата налога ...................................................243
ГЛАВА 31. НАЛОГ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ И ДРУГИХ САМОХОДНЫХ МАШИН И МЕХАНИЗМОВ ..............................'.............................................246
31.1. Место налога с владельцев транспортных средств
в системе налогов и сборов Украины ....................................... 246
31.2. Плательщики налога ...............................................................246
31.3. Объект налогообложения .......................................................247
31.4. Ставка налогообложения ........................................................248
31.5. Льготы по налогу ....................................................................248
31.6. Исчисление и уплата налога................................................... 250
ГЛАВА 32. НАЛОГ НА ПРОМЫСЕЛ .................................................252
32.1. Место налога на промысел
в налоговой системе Украины ...................................................252
32.2. Плательщики налога на промысел......................................... 252
32.3. Объект налогообложения .......................................................253
32.4. Ставка налога ..........................................................................255
32.5. Льготы по налогу на промысел ..............................................256
32.6. Исчисление и уплата налога...................................................256
ГЛАВА 33. ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ СБОРЫ............................258
33.1. Сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета........................................................258
33.2. Сбор за специальное использование природных ресурсов . 261
33.2.1. Плата за специальное использование лесных ресурсов ...261
33.2.2. Плата за специальное использование пресных водных
ресурсов ......................................................................................263
33.2.3. Плата за специальное использование недр при добыче
полезных ископаемых ................................................................265
33.3. Сбор за загрязнение окружающей природной среды.......... 268
33.4. Сбор на обязательное социальное страхование....................269
33.5. Сбор на обязательное государственное пенсионное
страхование................................................................................. 273
33.6. Сбор в Государственный инновационный фонд ...................276
33.7. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и
хмелеводства............................................................................... 278
ГЛАВА 34. ПЛАТА ЗА ТОРГОВЫЙ ПАТЕНТ ...................................280
ГЛАВА 35. ЕДИНЫЙ НАЛОГ .............................................................286
ГЛАВА 36. ЕДИНЫЙ (ФИКСИРОВАННЫЙ) НАЛОГ
НА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ
ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ .......................................................289
ГЛАВА 37. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ МЕСТНЫХ
НАЛОГОВ И СБОРОВ ....................................................................293
37.1. Местная налоговая система
и принципы ее формирования ...................................................293
37.2. Виды местных налогов и сборов ...........................................294
От автора
Учебное пособие «Основы налогового права» существенно отличается от ранее изданных. Развитие налоговой системы Украины, активная работа над проектом Налогового кодекса Украины потребовали детального теоретического анализа ряда институтов налогового права.
Несколько изменена структура издания, чтобы максимально приблизить к учебному курсу содержание излагаемого материала. Так, вместо трех разделов, которые были в предыдущих изданиях, это учебное пособие включает только два: Общую и Особенную часть. Исторический анализ правового регулирования налоговой системы будет рассмотрен в отдельном издании. Учебное пособие содержит 37 глав (в предыдущем была 21 глава). Отдельные главы появились за счет более подробного изложения ряда положений, а также в связи с теоретическим обобщением новых институтов (например, налоговое представительство) или появлением новых налогов (механизм единого налога).
Учебное пособие и в дальнейшем будет совершенствоваться с учетом принятия Налогового кодекса Украины и других существенных изменений налогового законодательства.
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
ГЛАВА 1
ИНСТИТУТ НАЛОГОВОГО ПРАВА
t
1.1. Место института налогового права в системе финансового права
Для отрасли финансового права характерен полный набор институтов, который обеспечивает все стороны и элементы юридического режима движения государственных денежных средств. Необходимо, естественно, учитывать, что институты финансового права предполагают цельное регулирование, однако только в рамках отрасли и носят специализированный характер по отношению к определенной группе правовых норм.
Массив нормативных актов не является основным критерием отрасли права. Поэтому любое «количественное» развитие налогового законодательства, с учетом изменения его качественных характеристик, вероятнее всего приведет к формированию подотрасли налогового права. При этом важно определить место налогового права как элемента финансового права.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36
код экземпляра * 38924
IIIIIIIIIIIIHUIItllHIHIIiniinillllllllllll
Основы
налогового орава
УчвВнов па с a SUE
Харьков ПЕГЛЕ - 2001
ББК 67.9 (4УКР) 302 К 95
Кучерявенко М. П.
К95 Основи податкового права: Навчальний послбник. — Харклв: Легас, 2001. — 304 с.
ISBN 966-95754-4-3.
У навчальному поабнику розглядаеться податкове право як склад-ний шститут фшансового права. На основ! ситемного анал!зу розкри-тий зм!ст його шститут!в, як! регулюють оподаткування в Украип. Значна частина матер!алу викладаеться у пор!внянш \з законодавства-ми шших держав. В Особливш частит висв!тлет питания правового регулювання податюв i збор!в, яю складають податкову систему Укра'ши, розглянут! також деяк! податки, яких в не! поки ще немае.
Розраховане на викладач!в та студент!в юридичних i економ!чних вуз!в, npaiUBHHKJB податкових орган!в, п!дприемств i орган1зац!й.
В учебном пособии рассматривается налоговое право как сложный институт финансового права. На основе системного анализа раскрыто содержание его институтов, регулирующих налогообложение в Украине. Значительная часть материала излагается в сравнении с законодательствами других государств. В Особенной части освещены вопросы правового регулирования налогов и сборов, составляющих налоговую систему Украины, рассмотрены также налоги, которых в ней пока нет.
Учебное пособиерассчитано на преподавателей и студентов юри-:их вузов, работников налоговых органов, пред-
дических и эконо приятий и о
,-95754-4-3
ББК 67.9 (4УКР) 302
© М. П. Кучерявенко, 2001 ©«Легас», 2001
Оглавление
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
ГЛАВА 1. ИНСТИТУТ НАЛОГОВОГО ПРАВА ....................................9
1.1. Место института налогового права в системе
финансового права .........................................................................9
1.2. Содержание и особенности института налогового права........ 11
1.3. Связь налогового права с другими отраслями права................ 13
ГЛАВА 2. ПРЕДМЕТ И МЕТОД НАЛОГОВОГО ПРАВА................... 17
2.1. Предмет налогового права.......................................................... 17
2.2. Метод налогового права ............................................................. 18
ГЛАВА 3. НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ
И НАЛОГОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ .............................................21
3.1. Понятие налоговых правоотношений .......................................21
3.2. Особенности налоговых правоотношений................................ 23
3.3. Виды налоговых правоотношений ............................................25
3.4. Объект налоговых правоотношений..........................................27
3.5. Субъекты налоговых правоотношений......................................28
3.6. Права и обязанности субъектов налоговых
правоотношений........................................................................... 30
3.7. Юридическое и фактическое содержание налоговых
правоотношений........................................................................ ...31
3.8. Основания возникновения, изменения и прекращения
налоговых правоотношений ........................................................32
3.9. Налогово-правовые нормы.........................................................34
ГЛАВА 4. СИСТЕМА И ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА .......38
4.1. Система налогового права ..........................................................38
4.2. Источники налогового права......................................................39
4.3. Налоговое законодательство ......................................................41
4.4. Систематизация в налогом праве ...............................................43
ГЛАВА 5. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ
СИСТЕМЫ .........................................................................................45
5.1. Региональная бюджетно-налоговая система и ее формы .........45
5.2. Содержание налоговой системы ................................................47
5.3. Понятие и уровни налогового давления ....................................48
ГЛАВА 6. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГА .........................51
6.1. Понятие налога............................................................................51
6.2. Признаки налога..........................................................................52
6.3. Функции налога...........................................................................54
6.4. Соотношение налога, сбора, пошлины .....................................57
6.5. Классификация налогов и сборов ..............................................58
6.6. Правовой механизм налога и его элементы .........................л...62
ГЛАВА 7. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРИНЦИПОВ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ .................................................................... 65
7.1. Система принципов налогообложения ......................................65
3
7.2. Принципы налогового права ......................................................67
7.3. Принципы налоговой системы...................................................67
7.4. Принципы налога ........................................................................70
7.5. Принципы налогового законодательства...................................70
ГЛАВА 8. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ И СБОРОВ........................... 73
8.1. Понятие плательщика налога .....................................................73
8.2. Обязанности и права налогоплательщика.................................75
8.3. Физические лица как налогоплательщики ................................ 77
8.4. Юридические лица как налогоплательщики............................. 80
8.5. Связанные лица ...........................................................................82
8.6. Консолидированная группа налогоплательщиков .................... 82
8.7. Налоговые агенты .......................................................................84
8.8. Сборщики налогов ......................................................................86
8.9. Учет налогоплательщиков.......................................................... 87
ГЛАВА 9. НАЛОГОВОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ............................90
9.1. Представительство в налоговом праве ......................................90
9.2. Законный представитель налогоплательщика ..........................92
9.3. Уполномоченный представитель налогоплательщика .............94
9.4. Официальный представитель налогоплательщика...................95
ГЛАВА 10. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ......................................97
10.1. Понятие объекта налогообложения .........................................97
10.2. Виды объектов налогообложения ............................................98
10.3. Методы определения объекта налогообложения .................. 100
ГЛАВА 11. СТАВКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ................................... 101
11.1. Понятие ставки налога............................................................ 101
11.2. Виды ставок налогообложения .............................................. 102
ГЛАВА 12. ПРЕДМЕТ И ЕДИНИЦА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ........ 105
12.1. Предмет налогообложения ..................................................... 105
12.2. Единица налогообложения ..................................................... 106
ГЛАВА 13. БАЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ......................................... 108
13.1. Понятие базы налогообложения ............................................ 108
13.2. Налоговый период................................................................... 109
13.3. Определение налоговой базы................................................. 110
ГЛАВА 14. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ................................................... 112
14.1. Понятие налоговой льготы..................................................... 112
14.2. Система налоговых льгот ....................................................... 113
14.3. Виды льгот............................................................................... 114
14.4. Формы налоговых льгот ......................................................... 115
14.5. Правовое регулирование территориальных налоговых
льгот ............................................................................................ 116
ГЛАВА 15. ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГОВ И СБОРОВ ..... 121
15.1. Методы налогообложения ...................................................... 121
15.2. Исчисление налога .................................................................. 123
15.3. Уплата налога .......................................................................... 124
15.4. Сроки уплаты налогов и сборов............................................. 126
ГЛАВА 16. ИСТОЧНИК УПЛАТЫ НАЛОГА ...................................... 128
ГЛАВА 17. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ .......................................... 130
17.1. Понятие налоговой отчетности.............................................. 130
172. Налоговая декларация............................................................. 131
ГЛАВА 18. ПРАВОВАЯ ПРИРОДА НАЛОГОВОЙ
ОБЯЗАННОСТИ ..................................L........................................ 135
18.1. Понятие налоговой обязанности............................................ 135
18.2. Возникновение, изменение и прекращение налоговой
обязанности ................................................................................ 136
18 3. Исполнение налоговой обязанности...................................... 138
ГЛАВА 19. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ
ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ............................................. 140
19.1. Гарантии обеспечения исполнения обязанности
по уплате налогов и сборов ....................................................... 140
19.2. Способы обеспечения исполнения обязанности
по уплате налогов и сборов ....................................................... 141
19.2.1. Залог имущества .................................................................. 141
19.2.2. Поручительство.................................................................... 143
19.2.3. Пеня....................................................................................... 144
19.2.4. Ограничение операций по счетам налогоплательщика в банках 145
19.2.5. Арест имущества.................................................................. 145
ГЛАВА 20. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ УКРАИНЫ ............................... 147
20. 1. Система налоговых органов.................................................. 147
20.2. Налоговые администрации (инспекции)............................... 152
20.3. Налоговая милиция ................................................................. 154
20. 4. Условно налоговые органы ................................................... 157
ГЛАВА 21. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ .............................................. 162
21.1. Понятие, виды и методы налогового контроля..................... 162
21.2. Налоговая проверка: содержание, виды, последствия ......... 164
ГЛАВА 22. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ
НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА....................................... 167
22.1. Соотношение убеждения и принуждения
в налоговом праве ...................................................................... 167
22.2. Основания ответственности за нарушения налогового
законодательства ........................................................................ 169
22.3. Классификация налоговых правонарушений........................ 172
ГЛАВА 23. УСТРАНЕНИЕ ДВОЙНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ .................................................................. 177
23.1. Понятие двойного налогообложения..................................... 177
23.2. Виды двойного налогообложения.......................................... 178
23.3. Пути и методы устранения двойного налогообложения ...... 178
23.4. Международный договор как механизм устранения двойного налогообложения........................................................................ 179
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
ГЛАВА 24. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ................ 182
24.1. Понятие налога на добавленную стоимость ......................... 182
24.2. Плательщик налога на добавленную стоимость................... 183
24.3. Объект налогообложения ....................................................... 184
24.4. Ставки налога на добавленную стоимость ........................... 185
24.5. Льготы по налогу на добавленную стоимость...................... 185
24.6. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную
стоимость. Бюджетное возмещение ......................................... 187
24.7. Налоговая накладная............................................................... 189
24.8. Налоговый кредит. Налоговый вексель ................................. 191
ГЛАВА 25. АКЦИЗНЫЙ СБОР............................................................ 194
25. 1. Понятие акцизного сбора ...................................................... 194
25.2. Плательщики акцизного сбора............................................... 195
25.3. Объект налогообложения ....................................................... 196
25.4. Ставки акцизного сбора.......................................................... 197
25.5. Льготы по акцизному сбору ................................................... 198
25.6. Порядок исчисления и уплаты
акцизного сбора.......................................................................... 199
ГЛАВА 26. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ .....................................................202
26.1. Место налога на прибыль в системе налогов и сборов
Украины ......................................................................................202
26.2. Плательщик налога на прибыль .............................................202
26.3. Объект налогообложения .......................................................205
26.4. Ставка налога ..........................................................................210
26.5. Льготы по налогу на прибыль ................................................212
26.6. Исчисление и уплата налога на прибыль ..............................213
ГЛАВА 27. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ГРАЖДАН ...........................217
27.1. Место подоходного налога с граждан
в системе налогов и сборов Украины .......................................217
27.2. Плательщики подоходного налога.........................................218
27.3. Объект налогообложения .......................................................218
27.4. Ставка налогообложения ........................................................220
27.5. Льготы по подоходному налогу с граждан............................ 222
27.6. Начисление и уплата подоходного налога.............................224
ГЛАВА 28. ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА .......................................... 227
28.1. Место таможенных платежей в системе налогов
и сборов Украины.......................................................................227
28.2. Система таможенных платежей ............................................. 227
28.3. Таможенная пошлина, ее специфика и виды ........................229
ГЛАВА 29. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА ................................233
ГЛАВА 30. НАЛОГ НА ЗЕМЛЮ .........................................................241
30.1. Место налога на землю в системе налогов и сборов
Украины ......................................................................................241
30.2. Плательщики налога ...............................................................241
30.3. Объект налогообложения .......................................................242
30.4. Ставки налогообложения ........................................................242
30.5. Льготы по налогу ....................................................................243
30.6. Исчисление и уплата налога ...................................................243
ГЛАВА 31. НАЛОГ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ И ДРУГИХ САМОХОДНЫХ МАШИН И МЕХАНИЗМОВ ..............................'.............................................246
31.1. Место налога с владельцев транспортных средств
в системе налогов и сборов Украины ....................................... 246
31.2. Плательщики налога ...............................................................246
31.3. Объект налогообложения .......................................................247
31.4. Ставка налогообложения ........................................................248
31.5. Льготы по налогу ....................................................................248
31.6. Исчисление и уплата налога................................................... 250
ГЛАВА 32. НАЛОГ НА ПРОМЫСЕЛ .................................................252
32.1. Место налога на промысел
в налоговой системе Украины ...................................................252
32.2. Плательщики налога на промысел......................................... 252
32.3. Объект налогообложения .......................................................253
32.4. Ставка налога ..........................................................................255
32.5. Льготы по налогу на промысел ..............................................256
32.6. Исчисление и уплата налога...................................................256
ГЛАВА 33. ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ СБОРЫ............................258
33.1. Сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета........................................................258
33.2. Сбор за специальное использование природных ресурсов . 261
33.2.1. Плата за специальное использование лесных ресурсов ...261
33.2.2. Плата за специальное использование пресных водных
ресурсов ......................................................................................263
33.2.3. Плата за специальное использование недр при добыче
полезных ископаемых ................................................................265
33.3. Сбор за загрязнение окружающей природной среды.......... 268
33.4. Сбор на обязательное социальное страхование....................269
33.5. Сбор на обязательное государственное пенсионное
страхование................................................................................. 273
33.6. Сбор в Государственный инновационный фонд ...................276
33.7. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и
хмелеводства............................................................................... 278
ГЛАВА 34. ПЛАТА ЗА ТОРГОВЫЙ ПАТЕНТ ...................................280
ГЛАВА 35. ЕДИНЫЙ НАЛОГ .............................................................286
ГЛАВА 36. ЕДИНЫЙ (ФИКСИРОВАННЫЙ) НАЛОГ
НА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ
ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ .......................................................289
ГЛАВА 37. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ МЕСТНЫХ
НАЛОГОВ И СБОРОВ ....................................................................293
37.1. Местная налоговая система
и принципы ее формирования ...................................................293
37.2. Виды местных налогов и сборов ...........................................294
От автора
Учебное пособие «Основы налогового права» существенно отличается от ранее изданных. Развитие налоговой системы Украины, активная работа над проектом Налогового кодекса Украины потребовали детального теоретического анализа ряда институтов налогового права.
Несколько изменена структура издания, чтобы максимально приблизить к учебному курсу содержание излагаемого материала. Так, вместо трех разделов, которые были в предыдущих изданиях, это учебное пособие включает только два: Общую и Особенную часть. Исторический анализ правового регулирования налоговой системы будет рассмотрен в отдельном издании. Учебное пособие содержит 37 глав (в предыдущем была 21 глава). Отдельные главы появились за счет более подробного изложения ряда положений, а также в связи с теоретическим обобщением новых институтов (например, налоговое представительство) или появлением новых налогов (механизм единого налога).
Учебное пособие и в дальнейшем будет совершенствоваться с учетом принятия Налогового кодекса Украины и других существенных изменений налогового законодательства.
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
ГЛАВА 1
ИНСТИТУТ НАЛОГОВОГО ПРАВА
t
1.1. Место института налогового права в системе финансового права
Для отрасли финансового права характерен полный набор институтов, который обеспечивает все стороны и элементы юридического режима движения государственных денежных средств. Необходимо, естественно, учитывать, что институты финансового права предполагают цельное регулирование, однако только в рамках отрасли и носят специализированный характер по отношению к определенной группе правовых норм.
Массив нормативных актов не является основным критерием отрасли права. Поэтому любое «количественное» развитие налогового законодательства, с учетом изменения его качественных характеристик, вероятнее всего приведет к формированию подотрасли налогового права. При этом важно определить место налогового права как элемента финансового права.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36