Консолидированный годовой финансовый отчет должен включать результаты операций и бухгалтерские балансы всех дочерних компаний, агентств и представительств данного страховщика по всем странам, где он осуществляет страховые и перестраховочные операции.
В соответствии с требованиями ФВН годовой бухгалтерский баланс страховой компании, расшифровка по счету "прибыли и убытки", сопроводительная записка к годовому бухгалтерскому балансу генерального директора страховой компании должны быть подвергнуты проверке со стороны внешнего аудитора. Эти функции может выполнять присяжный бухгалтер, имеющий лицензию установленного образца на совершение операций бухгалтерского учета. Кандидатура присяжного бухгалтера должна быть одобрена советом директоров страховой компании. ФВН может опротестовать одобренную советом директоров страховой компании кандидатуру внешнего аудитора и потребовать от руководства страховой компании рассмотрения другой кандидатуры, отвечающей требованиям ФВН. Процеду-320
ры внешнего аудита страховой компании в целом соответствуют международным нормам и стандартам аудита. Вместе с тем ФВН издает дополнительные указания и разъяснения применительно к нормам и стандартам аудита результатов страховой деятельности в Германии.
Результаты внешнего аудита оформляются в виде аудиторского заключения. Особое внимание в нем уделяется оценке финансовой устойчивости страховщика, уровня платежеспособности, величины и направлений размещения страховых резервов.
Годовой финансовый отчет, включая аудиторское заключение, должен быть представлен акционерам и опубликован в печати. Годовой финансовый отчет, включая все необходимые документы, должен быть представлен не позднее трех месяцев со дня отчетной даты.
Вопросы и задания для самоконтроля
1. Перечислите типовые требования к страховым компаниям, применяемые в мировой практике.
2. Перечислите главные особенности страхового рынка США.
3. В чем сущность страховой системы "Ллойд"?
4. Охарактеризуйте особенности развития страхового рынка Германии.
321
Раздел 10
СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ
СТРАХОВАНИЯ В УКРАИНЕ
10.1. Страхование в России
Начало страхования в России относится к середине XVIII в., когда в Петербурге и Москве впервые появились филиалы иностранных (английских) страховых обществ. В 1765 г. в Риге — западной окраине Российской империи, было основано первое российское общество взаимного страхования от огня. В других российских городах в XVIII в. страхования не существовало. Исключение представлял Санкт-Петербург. Во второй половине XVIII в. значительное число домов аристократии в Санкт-Петербурге страховалось за границей. Екатерина II одновременно с организацией ипотечного кредита предприняла попытку организации государственного страхования. Манифест от 28 июня 1786 г. об учреждении Государственного Заемного Банка запрещал страховать имущество в иностранных компаниях. Для обеспечения залога недвижимости в том же году при банке открылась Государственная страховая экспедиция (ГСЭ), страховые операции которой ограничивались избранными рисками (каменные дома, каменные фабрики); страховая сумма не должна была превышать 75% стоимости недвижимости; тариф премий был для всех одинаков и составлял 1,5% страховой суммы. В 1822 г. ГСЭ была закрыта.
Для страхования товаров российское правительство открыло в 1797 г. Страховую Контору при Ассигнационном Банке, которая также оказалась нежизнеспособной и была упразднена в 1805 г. Попытки создать взаимное страхование под контролем
322
государства отражены в Уставах столиц Санкт-Петербурга и Москвы (1798 и 1799 гг.). Однако это нововведение не получило дальнейшего развития, и первый этап в истории российского страхования закончился крушением принципа государственной страховой монополии и идеи государственного страхования.
Второй этап становления страхования в России обычно связывают с началом формирования национального страхового рынка, с появлением частных акционерных компаний.
Первое Российское от огня страховое общество было учреждено 27 июня 1827 г. Обществу предоставлялось исключительное право на осуществление страховых операций в течение 20 лет с освобождением от налогов, исключая пошлины в казну (по 25 коп. с тысячи рублей страховой суммы). Более того, Первому Российскому от огня страховому обществу разрешалось принимать застрахованное в нем имущество в залог во всех казенных и кредитных учреждениях.
Успешная деятельность этого общества способствовала появлению других страховых компаний. В 1835 г. учреждается Второе Российское от огня страховое общество, в 1846 г. — товарищество "Саламандра". Деятельность страховых обществ курировалась высшими должностными лицами государства, которые были их соучредителями. Перечисленные выше три страховых общества, поделив сферы влияния на территории России, действовали на основе единых тарифов страхования. Их уставы не допускали передачу имущества на страхование в другие места и вне государства под угрозой взыскания в пользу общества со всей застрахованной суммы 3% за каждые шесть месяцев (это практически составляло обтаем страховых взносов).
Таким образом, второй этап становления страхования в России характеризовался заменой абсолютной и бессрочной государственной монополии на монополию частную, с ограниченным сроком действия (существовала до 1847 г., когда была полностью упразднена).
Третий этап развития страхования в царской России характеризуется зарождением национального страхового рынка. Отмена крепостного права, замена натурального хозяйства денежным, развитие капиталистических отношений (рост про-
,,. 323
мышленности, строительство железных дорог) создавали предпосылки для формирования национального страхового рынка. Для этого этапа характерно возникновение новых акционерных обществ без монопольных привилегий (Петербургское и Московское — 1858г., "Русское" — 1867 г., "Коммерческое", "Варшавское" - 1870 г., "Северное" - 1871 г., "Якорь" - 1872г.).
Конкуренция, борьба за страхователя породила множество страховых компаний и вместе с тем создала условия для их объединения, прежде всего с целью затруднить проникновение как действующих, так и нарождающихся конкурентов на собственный рынок и обеспечить единые правила страхования. В 1874 г. съезд представителей акционерных страховых обществ установил общий тариф премий, обязательный для всех заключивших конвенцию, принятую этим съездом. Для обоснования тарифов было решено с 1874 г. вести общую статистику. Тарифное соглашение вошло в силу в 1875 г. и получило название Страхового синдиката — первого монополистического объединения в России. Следует отметить, что монополистические тенденции в российском страховом деле проявились раньше, чем в промышленности и банковской сфере.
Для придания устойчивости страховым операциям, в этот же период организуются общества взаимного страхования.
В 1863 г. учреждено два таких общества — в Полтаве и Туле, в 1864 г. — пять (Харьков, Череповец, Ревель, Рига, Пермь), в 1865 г. — также пять. Таким образом, во второй половине XIX в. национальный страховой рынок был представлен акционерными и взаимными страховыми компаниями.
В 1875 г. страховое дело оживляется в связи с резким увеличением размеров страховых премий. За 1876—1885 гг. было создано 32 общества взаимного страхования. В 80—90-е гг. проходят съезды представителей обществ взаимного страхования (I съезд в 1883 г. (Петербург), VII съезд в 1912 г.). Для исполнения поручений съезда создаются особое бюро и печатный орган "Вестник взаимного от огня страхования". Наиболее важным предметом обсуждения всех съездов был вопрос организации перестрахования и объединения обществ взаимного страхования. Созданный в 1909 г. Всероссийский союз обществ взаимного страхования объединил 83 страховых общества на основе дого-324
вора, обязывающего страховые компании оказывать взаимопомощь при пожарных убытках, превышающих годичный сбор премий. В это же время был принят устав Российского Союза Обществ взаимного от огня страхования. К 1917 г. Союз объединял 124 общества взаимного страхования.
С принятием этого устава начинается четвертый этап развития страхования в России. Характерной особенностью его является возникновение новых видов взаимного страхования — в среде землевладельцев и фабрикантов.
Союз страховщиков, кроме страхования недвижимости и движимости, ввел еще и коллективное страхование от несчастных случаев лиц, служащих и работающих на фабриках и заводах. Такие формы взаимного страхования стали носить отраслевой характер: мануфактурной промышленности (Московская губерния), горных и горнозаводских предприятий Юга России, Киевское общество взаимного страхования свеклосахарных и рафинадных заводов, Минское земледельческое общество взаимного страхования.
Проведение земских реформ во второй половине XIX в. сопровождалось организацией земского страхования, которое стало проводиться как в обязательной, так и в добровольной форме. Первые шаги в этом направлении предприняли в 1866 г. Новгородское и Ярославское земства, начавшие проводить страхование строений от огня. В 1867 г. страховым делом уже занимались земства 9 губерний, в 1876 г. — 34 губерний. Непосредственное руководство страхованием осуществляли губернские земские управы.
Действовавшее законодательство предусматривало, что обязательному страхованию подлежат все сельские постройки, как частные, так и общественные, находящиеся "в черте крестьянской оседлости". Обязательное и добровольное страхование строений осуществлялось в пределах особых норм, но не свыше 75% стоимости строения.
В 1867 г. сложившаяся практика земского страхования была распространена на те губернии Российской империи, где земства не были созданы. Здесь функции страховщиков получили губернские по крестьянским делам присутствия, а также губернские и областные правления.
325
Развитие национального страхового рынка в России во второй половине XIX в. потребовало введения мер государственного регулирования страховых правоотношений и создания системы страхового надзора. В 1894 г. в России был установлен государственный страховой надзор за деятельностью страховых компаний. Функции органа государственного страхового надзора выполняло Министерство внутренних дел. Одновременно устанавливалась публичная отчетность страховых компаний.
В 1885 г. был снят запрет на деятельность в России иностранных страховых обществ и в Петербурге открылось центральное агентство страхового общества "Нью-Йорк" (США). В 1889 г. была разрешена деятельность страховых обществ "Урбен" (Франция) и "Эквитебл" (США). Все эти общества специализировались только на заключении договоров личного страхования с населением. Активно развивались также операции перестрахования рисков на международном рынке. Лидирующими перестраховщиками для России выступали Мюнхенское, Кельнское, Швейцарское (Цюрих) перестраховочные общества. Все это обеспечивало интеграцию национального страхового рынка в систему мировых хозяйственных связей.
Доля иностранного капитала в страховом деле в 1890 г. составляла 24,4%. Иностранные страховые общества подчинялись общей системе государственного страхового надзора.
К концу XIX в. сложилась система страхования в российских и иностранных акционерных страховых обществах, городских взаимных и земских страховых обществах. Помимо этого, существовало государственное страхование (пенсионные кассы) для горнорабочих (с 1861 г.), железнодорожников (с 1888 г.) и сельских хозяйств в неземских губерниях (с 1867 г.). С 1905 г. договоры страхования жизни с вкладчиками стали заключать государственные сберегательные кассы.
В 1913 г. во всех страховых учреждениях России было застраховано имущество на сумму 21 млрд. руб., в том числе на долю акционерных страховых обществ приходилось 65% этой суммы, земств — 15%, взаимных городских обществ — 8%. Российские акционерные страховые общества собрали в 1913 г. 129 млн. руб. страховых платежей, иностранные акционерные — 12 млн. руб., городские взаимные — около 14 млн. руб. Доля опе-
326
раций губернского страхования и государственных сберегательных касс составляла около 15.5 млн. руб. Всего в 1913 г. было собрано по всем видам страхования 204,9 млн. руб. страховых платежей. Финансовые ресурсы страховых обществ стали важным источником крупных инвестиций, преимущественно в государственные займы и акции торгово-промышленных компаний и коммерческих банков. Особую значимость эти ресурсы имели в обслуживании государственного внутреннего и внешнего долга.
Начавшаяся в 1914 г. Первая мировая война и последовавшие за ней крупнейшие экономические и политические потрясения в российском обществе привели к глубочайшему финансово-экономическому и политическому кризису. Падение покупательной способности рубля, начавшееся в годы Первой мировой войны, обесценивало страховые суммы заключенных договоров, страховые платежи. В результате инфляции к началу
1915 г. официальный курс рубля снизился до 80 коп., к концу
1916 г. — до 60 коп., к марту 1917 г. — до 27 коп. Купюры бумажных денег выпускались без номеров. Функции денег стали выполнять денежные суррогаты. Финансовая сфера России находилась в полном хаосе. К октябрю 1917 г. денежная масса почти удвоилась, а цены поднялись на 224%, покупательная способность рубля в это время не достигала 10 довоенных копеек.
На фоне усиливающегося недовольства в обществе на политическую сцену вышла партия большевиков, которая в качестве одного из требований своей экономической программы пролетарской революции выдвинула идею национализации банков и страхового дела. Установление Советской власти в
1917 г. позволило большевикам претворить эти идеи в жизнь. Национализация страхового дела осуществлялась на фоне других крупных мероприятий финансовой политики Советской власти — национализации банков, промышленности, транспорта, связи, установления государственной монополии на внешнюю торговлю, аннулирования царских государственных займов.
327
10.2. Особенности страхования в бывшем СССР
Преобразование страхового дела после Октябрьской революции 1917 г. происходило в два этапа:
1) установление государственного контроля над всеми видами страхования;
2) объявление страхования во всех видах и формах государственной страховой монополией.
Первоначально декретом СНК РСФСР от 23 марта 1918 г. учреждался государственный контроль над всеми видами страхования, кроме социального. Этот контроль возлагался на созданный Совет по делам страхования, исполнительным органом которого являлся Комиссариат по делам страхования.
Формы руководства страховыми организациями со стороны Совета зависели от характера этих организаций. Земское и взаимное страхование переходило в ведение местных Советов и совнархозов и преобразовывалось в советско-народное. Акционерные общества продолжали свои операции, но деятельность их ограничивалась. Все страховые общества обязаны были подчиняться всем постановлениям Совета и Комиссариата по делам страхования и представлять им свои отчеты.
В ноябре 1918г. съезд руководящих работников страховых отделов губернских Советов, созванный бывшим Земским страховым союзом, признал необходимым упразднение частных страховых обществ и введение государственной монополии на страхование.
Декретом СНК РСФСР от 28 ноября 1918 г. "Об организации страхового дела в Российской Республике" страхование было объявлено государственной монополией. Исключение из государственной монополии было сделано для взаимного страхования движимости и товаров кооперативных организаций.
Тяжелое экономическое положение страны в тот период и натурализация хозяйственных отношений сделали невозможным существование денежного страхования. В ноябре 1919 г. были аннулированы договоры страхования жизни, а в декабре 1920 г. отменено имущественное страхование. Поэтому вместо него предусматривалось оказание бесплатной государственной
328
помощи трудовым хозяйствам при стихийных бедствиях натурой — зерном, скотом, инвентарем, лесом и т. д.
В 1921 г. с введением новой экономической политики стали налаживаться экономические отношения между городом и деревней в форме товарообмена. Это обусловило и восстановление страхования, причем инициатива исходила от крестьянства. После широкого обсуждения различных проектов СНК РСФСР 6 октября 1921 г. принял декрет "О государственном имущественном страховании". В декрете указывалось, что на первое время вводится государственное добровольное имущественное страхование. По мере организации добровольного страхования и укрепления госаппарата вводилось государственное обязательное страхование, которое затем стало основным.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49