Степенный взнос представляет собой взнос, при определении которого принимается во внимание величина риска объекта, включенного в страховую совокупность.
Индивидуальный взнос — взнос для отдельного объекта страхования.
Страховая премия (взнос) бывает также основной и дополнительной!
Основной взнос определяется при заключении договора страхования. В зависимости от индивидуальных особенностей объекта страхования основной страховой взнос может быть увеличен или уменьшен при заключении договора страхования.
Дополнительные (добавочные) взносы — это скидки и надбавки к основному взносу.
Вопросы и задания для самоконтроля
1. Дайте определение актуарных расчетов в страховании, охарактеризуйте их основные задачи и назначения.
2. Охарактеризуйте основные параметры таблицы смертности населения и ее назначение для актуарных расчетов.
3. Приведите классификацию основных видов актуарных расчетов.
4. Дайте определение понятий "нетто-ставка" и "брутто-ставка".
5. Охарактеризуйте основные показатели страховой статистики.
6. Приведите уравнение для убыточности страховой суммы, частоты ущерба и тяжести ущерба.
7. Поясните структуру страховой премии и назначения ее компонентов для рискового вида страхования.
8. Поясните структуру страховой премии и назначения ее компонентов для накопительного страхования жизни.
9. Из каких компонентов состоит брутто-ставка? 10. Какие виды страховых премий и взносов вам известны?
144
Раздел 5 ЭКОНОМИКА СТРАХОВАНИЯ
5.1. Особенности экономической деятельности страховщика
Финансы, которые находятся в распоряжении и владении страховщика, обеспечивают его деятельность по оказанию страховой защиты. Страховщик формирует и использует средства страхового резервного фонда (или страховых резервов), покрывая материальный ущерб страхователя и собственные затраты на организацию страховой защиты. Кроме того, с целью получения дохода от использования поступивших в его распоряжение финансов, страховщик занимается инвестиционной деятельностью, используя для этого часть средств страховых резервов и собственные средства. Вследствие этого денежный страховой оборот страховщика более сложен, чем у предпринимателей, занятых в других сферах бизнеса. Рассмотрим основные составляющие финансов страховщика и особенности оборота его материальных средств.
5.1.1. Активы страховщика
Основные средства — это активы, которые сохраняются в процессе ведения бизнеса, т. е. они не переводятся (путем продажи) в наличность. В бухгалтерском учете страховой организации основные средства отражаются в первом разделе актива баланса в двух оценках — по первоначальной и остаточной стоимости. Основные средства могут приобретаться страховыми организациями:
• в результате капитальных вложений;
• вследствие безвозмездной передачи;
145
• как вклад в уставный фонд страховой организации;
• путем аренды (с правом и без права выкупа).
Оборотные средства — это активы, которые могут быть превращены в наличность путем перепродажи. Такие активы называют оборотным капиталом. Наличность и активы, которые можно немедленно реализовать, называются ликвидными активами (например, краткосрочные инвестиции, дебиторская задолженность).
Инвестиции подразделяются на долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные. Долгосрочные инвестиции — это недвижимость, права участия, вложения в инвестиционные проекты со сроком реализации 3 и более лет, ценные бумаги, рассчитанные на период более 12 месяцев, и др. Они не подлежат амортизации, так как концепция уменьшающейся стоимости в отношении их неприемлема. Они показываются в балансовом отчете по наименьшей стоимости и рыночной цене. Совокупная рыночная стоимость также отражается в балансе. Среднесрочные и краткосрочные инвестиции — это банковские депозитные вклады, а также ценные бумаги и облигации с периодом выплаты (погашения) от 3 до 12 месяцев. Они классифицируются как оборотные средства.
Нематериальные активы — это расходы, которые не отражают текущую стоимость (например, расходы на исследовательскую разработку, специальная реклама, права пользования или владения землей, недвижимостью, ноу-хау и др.), выгоды от которых будут получены в будущих отчетных периодах. Такие расходы, получение дохода от которых отсрочено, могут не иметь действительной стоимости. Желательно списывать этот вид активов как можно быстрее.
Акционерный капитал — это сумма капитала акционеров и аккумулированной нераспределенной прибыли (или убытков). Это сумма, представляющая собой финансовый интерес акционеров и равная сумме чистых активов.
Капитальные затраты — это расходы, понесенные при по-' купке активов, используемых в процессе ведения бизнеса. Они направлены на изменение или улучшение структуры активов для повышения потенциального дохода в процессе ведения бизнеса. Поскольку такие расходы предполагают получение
146
прибыли через определенный период времени, то они списываются с доходов целого ряда отчетных периодов, причем часть, оставшаяся на конец каждого периода, переносится на следующий отчетный период.
Текущие затраты — это затраты, понесенные в процессе приобретения активов, содержания основных фондов в процессе осуществления предпринимательской деятельности. Такие затраты полностью относятся на период, в течение которого они понесены (за исключением нереализованного имущества и расходов, связанных с предоплатой). Для стабильного финансового положения предприятия фонды для осуществления капитальных затрат должны быть обеспечены капиталом предприятия и долгосрочными ссудами.
Различия между капитальными и текущими затратами имеют большое значение, особенно для расчета прибыли или убытков и для правильного сведения баланса.
Прибыль страховщика. Деятельность страховщика в условиях рынка предполагает не только возмещение своих издержек, но и получение прибыли. Прибыль страховщика обеспечивается как страховыми, так и нестраховыми операциями. Под прибылью от страховых операций понимается такой положительный финансовый результат, при котором достигается превышение доходов над расходами по обеспечению страховой защиты при полном выполнении страховщиком своих обязательств за установленный период.
Однако основным источником получения прибыли для страховщика является нестраховая, в частности, инвестиционная деятельность, которая заключается в использовании части средств страхового фонда для реализации инвестиционных программ. При этом учитываются особенности реализуемых страховщиком основных видов страховых продуктов и возникающих при этом страховых обязательств. Например, при долгосрочном страховании жизни ожидаемая прибыль от использования средств резерва взносов в инвестиционной деятельности заранее учитывается при определении тарифа и тем самым способствует его снижению, оказывая влияние на величину страхового фонда.
147
5.1.2. Особенности денежного оборота страховщика
Денежный оборот страховщика включает в себя два относительно самостоятельных денежных потока:
• оборот средств, обеспечивающий страховую защиту;
• оборот средств, связанный с организацией страхового
дела. При этом первый поток проходит два этапа:
• на первом этапе формируется и распределяется фонд страховых резервов;
• на втором этапе часть средств страховых резервов инвестируется с целью получения прибыли.
Важнейшей особенностью первого потока средств страховщика является рисковый, вероятностный характер движения финансов. В основе формирования фонда страховых резервов лежит вероятность ущерба, которая исчисляется на основе статистических данных и теории вероятностей. В основе же распределения этого фонда лежит суммарный фактический ущерб, причиненный страхователям на заданном интервале времени, который может отклоняться от величины суммарного предполагаемого ущерба независимо от деятельности страховщика.
Вероятность несовпадения объема сформированного фонда страховых резервов и потребностей в выплате страхового возмещения порождает целый ряд специфических особенностей в организации финансовой деятельности страховщика.
Страховые резервы страховщика формируются путем аккумуляции страховых премий с их последующим пересчетом, который производится на основе установленных значений тарифов, соответствующих страховых сумм и требований законодательства.
Возможное несоответствие между суммарным ожидаемым и суммарным фактическим ущербом предъявляет определенные требования прежде всего к структуре тарифа: в его основную часть (нетто-ставку) включается защитная рисковая надбавка, отражающая возможную вероятность отклонения величины фактического ущерба от ожидаемого.
Выполняя свои финансовые обязательства, страховщик расходует полученные премии, т. е. распределяет их по разным 148
целевым направлениям, заложенным в тарифе. На этом этапе движения средств несовпадение расчетного (ожидаемого) ущерба с фактическим возможно как во времени, так и в пространстве. Из принципа замкнутой раскладки ущерба вытекает возможность оказывать помощь пострадавшим в данное время страхователям за счет остальных участников страхования, т. е. производить коллективную раскладку ущерба.
Осуществление временной раскладки ущерба требует формирования гарантийных (запасных) фондов за счет неиспользованной части совокупной нетто-ставки в благополучные годы. Они будут расходоваться в годы с повышенной убыточностью или при возникновении катастрофических убытков.
Особенности временной раскладки ущерба в рисковом страховании (как правило, краткосрочном) и накопления страховой суммы в долгосрочных видах страхования жизни и дополнительной пенсии могут определять два типа запасных фондов: специальные фонды (по рисковым видам страхования) и резервные фонды (по страхованию жизни). В тех видах страхования, где ущерб может достигать катастрофических размеров, могут формироваться также запасные фонды перестраховочного характера (свободные резервы).
Такие фонды, в свою очередь, могут формироваться по всем видам и отраслям страхования в совокупности, по каждому виду страхования в отдельности или по группам видов страхования — как это сочтет необходимым или более удобным страховщик. Первый вариант дает возможность более гибкого перераспределения средств, второй — отвечает требованиям соблюдения эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя (исключает возможность перераспределения средств между страхователями по конкретным видам страхования).
Чем выше вероятность того, что созданная страховщиком система страховых фондов окажется приемлемой для выполнения им своих обязательств (возмещения ущерба), тем выше финансовая устойчивость страховщика. Следовательно, особенности движения средств, связанных с формированием и использованием страховых резервных фондов, обусловлены непосредственно рисковым характером денежного оборота.
Потребность в повышении финансовой устойчивости страховых операций в условиях рискового характера кругооборота
149
средств была удовлетворена разработкой такого метода, как перестрахование, основанного на расширении принципа территориально-временной раскладки ущерба.
Рисковый характер движения страхового фонда оказывает влияние и на инвестиционную деятельность, предъявляя серьезные требования к ликвидности вложенных средств.
В отличие от имеющего рисковый характер оборота средств по оказанию страховой защиты, оборот средств, связанный с организацией страхового дела, регулируется действующим законодательством, организационной формой страховой фирмы и другими экономическими обстоятельствами. Они определяют, например, порядок распределения прибыли, взаимоотношения с бюджетом и т. д.
Страховые организации формируют помимо специфически страховых и другие фонды, необходимые для ведения хозяйственной деятельности, в частности уставный, резервный и амортизационный фонды. Так, акционерные страховые общества являются владельцами уставного фонда, объем которого устанавливается в законодательном порядке, и должны создавать резервный фонд (помимо собственно страхового) в размере не менее 20% уставного фонда (путем ежегодных отчислений не менее 5% суммы чистой прибыли). Для обеспечения собственной платежеспособности страховщик может иметь гарантийный фонд в виде специальных запасных и резервных фондов, а также создавать собственные свободные резервы.
5.2. Доходы и расходы страховщика
Страховая организация может иметь доходы от страховых операций, доходы от инвестиционной деятельности и другие нестраховые доходы.
5.2.1. Доходы от страховых операций
Доходы от страховых операций формируются на основе страховых премий, которые получает страховщик. Страховая премия представляет собой цену продажи страховой услуги. При этом, рассчитывая базовый брутто-тариф, страховщик опреде-
150
ляет ожидаемую стоимость страховой услуги, а цена продажи становится известна в момент заключения договора страхования с учетом реального состояния конкретного объекта страхования и рыночной конъюнктуры. Стоимость страховой услуги — величина объективная, однако рыночная цена формируется под влиянием целого ряда факторов: конъюнктуры рынка, налоговой политики государства, уровня монополизации данного сегмента страхового рынка, динамики изменения банковского процента и т. д.
Являясь объектом договора, цена на страховую услугу всегда находится в определенных границах. Ее максимум определяется потребностями страхователя, а минимум в теории страхования рассматривается как средство обеспечения эквивалентности отношений между страховщиком и его страхователями.
Однако в странах с развитым страховым рынком минимум цены на страховую услугу в значительной мере определяется успешной финансовой деятельностью страховщика и его инвестиционными возможностями. В том случае, если страховщик располагает достаточно устойчивым и однородным страховым портфелем, расходы на ведение дела относительно низки, а прибыль от инвестиционной деятельности высока, страховые взносы могут бъ!ть ниже той величины, которая традиционно считалась необходимой для обеспечения эквивалентности отношений страховщика и страхователя.
Основой исчисления страховых премий является страховой тариф. При этом объем премий обусловливает величину страхового фонда, а структура тарифной ставки — направления расходования средств этого фонда. Страховые премии, поступившие по тому или иному виду страхования, распределяются в строгом соответствии со структурой тарифной ставки, которая показывает, какой процент премий должен быть израсходован на выплату страхового возмещения (или направлен в запасные фонды), на расходы по ведению дела, на финансирование предупредительных мероприятий или на иные заранее предусмотренные накопления. Такое жесткое целевое расходование страховых премий дает возможность обеспечить формирование страховых резервов, запасных фондов и резервов взносов в достаточных размерах.
151
Страховые премии — это первичный доход страховой организации и основа дальнейшего кругооборота средств, источник финансирования инвестиционной деятельности.
Согласно Закону Украины "О страховании" в состав доходов от проведения страхования включаются:
• заработанные страховые премии (страховые взносы, страховые премии) по договорам страхования и перестрахования;
• комиссионные вознаграждения за перестрахование;
• доля от страховых сумм и страховых отчислений, уплаченная перестраховщиками;
• возвращенные суммы из централизованных страховых резервных фондов;
• возвращенные суммы технических резервов, кроме резерва незаработанных премий, в случаях и на условиях, предус-^ мотренных актами действующего законодательства.
В соответствии с Порядком составления декларации о доходах страховщика, валовым доходом страховщика от страховой деятельности считается сумма полученных (начисленных) в течение отчетного периода (например, календарного года) валовых взносов по договорам страхования и, за вычетом сумм взносов, переданных в перестрахование, сумм возвращенных страхователям излишне уплаченных ими премий, а также сумм премий, полученных от продажи страховых полисов других страховщиков (если данный страховщик выполняет агентскую деятельность), и премий, полученных от филиалов, представительств и иных обособленных подразделений страховщика, не имеющих статуса юридического лица.
Датой увеличения валового дохода от страховой деятельности является дата одного из двух событий, которое происходит раньше,— либо зачисление премии на счет (в кассу) страховщика, либо вступление в силу договора перестрахования страхования (перестрахования).
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49