6
ЗО
10
359,5
359,5
І6
311
600
2380
2780,1
199,9
44
2100
; о
540,4
1559,6
48.1
2000
3100
2100
зШ
48.2
650
300
40
910
48.3.
450
280
60
670
63 ^
5266
2170
1320
4416
641
57,50
57,5
45
45
651
142.1
142,1
120,6
120,6
652
17
17
14,5
14І?
653
8,50
8,5
7,2,
7.2
66
359,50
410,7
363
311,8
69
0
2200
3680
1480
719
2380
2380
79
2380
2380
80
20
20
81
363
363
821
116,2
116,3
822
14,5
14,5
823
?
5?
84
1320,5
1320,5
Всього
5850,60
5850,60
18049,90
18049,90
6395,1
6395,1
Описана форма ведення бухгалтерського обліку в ОСББ та ЖБК е досить простою і дуже наочною. Звичайно, по
деяких рахунках необхідне ведення аналітичного обліку («Цільові внески членів об'єднання»), а по деяких достатньо
звичайної шахової відомості («Розрахунки по страхуванню»).
Бухгалтери, які звикли до традиційної журнально-ордерної форми обліку, можуть при бажанні вести й інші регістри.
85
Шахова відомість обліку господарських операцій ОСББ
в
дебет
рахунків
Зн
реди
т
у рахунків
20
ЗО
311
44
48.1
48.2
48.3
63
641
651
652
653
66
69
719
79
80
81
821
822
823
84
Всього по
дебету
20
\
25,0
25,0
ЗО
359,5
359.5
311
2100,0
40,0
60,0
180,0
2380,0
44
-
48,1
3100,0
3100,0
48,2
300,0
300,0
48,3
280,0
..„
280,0
63
2170,0
2170,0
641
57,5
57,5
651
142,1
142,1
652
17,0
17,0
653
8,5
8,5
66
359,5
45,0
4,4
1,8
410,7
69
2200,0
2200,0
719
2380,0
2380,0
79
540,4
20
363,0
116,2
14,5
5,4
1320,5
2380,0
80
20,0
20,0
81
363,0
363,0
821
116,2
116,2
822
14,5
14,5
823
5,4
5,4
84
25,5
1295,0
1320,5
Всього по
кредиту
20,0
359,0
2780,1
640,4
2100,0
40,0
60,0
1320,0
45,0
120,6
14,5
7,2
363,0
3680,0
2380,0
2380,0
20
363,0
116,2
14,5
5.4
1320„5
6395,1
________________Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандарт - нові можливості
ГЛАВА 4.
АКТУАЛЬНІ ПИТАННЯ ОПОДАТКУВАННЯ ТА
БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ НЕПРИБУТКОВИХ
ОРГАНІЗАЦІЙ
4.1. Податок на прибуток
У пп. 7.11.1 п. 7.11 ст. 7 Закону "Про оподаткування прибутку підприємств" зазначені види неприбуткових організацій,
а пп. 7.11.2-7.11.7 визначені види доходів, що звільняються від оподатковування в кожному з видів неприбуткових
організацій.
Цю інформацію наведено в таблиці.
Класифікація розподілу доходів неприбуткових організацій
код
ознаки не-
прибуткової
організації
0001
0002
0003
0004
Найменування неприбуткової
організації відповідно до пп.
7.11.1 ___Абзаци
«а»-«е»___
Органи державної влади Укра-
їни (абзац «а»)
Установи, організації, створені
органами державної влади
України, що утримуються за
рахунок коштів відповідних
бюджетів (абзац «а»)
Органи місцевого самовряду-
вання (абзац «а»)
Установи, організації, створені
органами місцевого самовря-
дування, що утримуються за
рахунок коштів відповідних
бюджетів (абзац «а»)
Організаційно-правова
основа
створення і
діяльності НПО
Конституція України, Закон
України "Про оподаткування
прибутку підприємств", Указ
Президента України від 12
березня 1996 р. № 179/96 "Про
загальне положення про мініс-
терство, інший центральний
орган державної виконавчої
влади", Указ Президента
України від 15 грудня 1999 долі
№ 1573 "Про зміни в
структурі центральних
органів виконавчої влади",
постанова Кабінету Міністрів
України
від 8 квітня 1992 долі № 182
"Про державні комітети та інші
підвідомчі Кабінету Міністрів
України органи державної
виконавчої влади"
та іншими нормативно-
правовими актами.
Конституція України, Закон
України "Про оподаткування
прибутку підприємств", Указ
Президента України від 12
березня 1996 долі "Про
загальне положення про
міністерство, інший
центральний орган державної
виконавчої влади", Указ
Президента України від 15
грудня 1999 долі N 1573 "Про
зміни в структурі центральних
органів виконавчої влади",
постанова Кабінету Міністрів
України від 8 квітня 1992 долі N
182 "Про державні комітети та
інші підвідомчі Кабінету
Міністрів України органи
державної виконавчої влади" та
інши-ми нормативно-правовими
актами.____
Конституція України, Закон
України "Про місцеве
самоврядування в Україні",
Закон України "Про
оподаткування прибутку
підприємств", інші
нормативно-правові акти.
Конституція України, Закони
України "Про
місцеве самоврядування в
Україні" та "Про
оподаткування прибутку
підприємств", інші
нормативно-лравові акти.
Доходи, що звільняються
від оподатковування
(пп. 7.11.2-7.11.7)
1.Кошти чи майно, що надхо-
дять безоплатно у виді безпо-
воротної фінансової допомоги
чи добровільних пожертвувань
2. Пасивні доходи*
3. Кошти чи майно, що надхо-
дять як компенсація вартості
отриманих державних (платних)
послуг**
1. Кошти чи майно, що надхо-
дять чи безоплатно у виді
безповоротної фінансової чи
допомоги добровільних поже-
ртвувань
2. Пасивні доходи
3. Кошти чи майно, що надхо-
дять як компенсація вартості
отриманих державних (платних
послуг)
1.Кошти чи майно, що надхо-
дять безоплатно у виді безпо-
воротної фінансової допомоги
чи добровільних пожертвувань
2. Пасивні доходи
3. Кошти чи майно, що надхо-
дять як компенсація вартості
отриманих державних (плат-
них) послуг__________
1.Кошти чи майно, що надхо-
дять безоплатно у виді безпо-
воротної фінансової допомоги
чи добровільних пожертвувань
2. Пасивні доходи
3. Кошти чи майно, що надхо-
дять як компенсація вартості
отриманих державних (гшат-
них)послуг
0005
Благодійні фонди (організації),
створені в порядку, визначе-
ному законом для проведення
благодійної діяльності (абзац
"б")
Закони України "Про
благодійництво та благодійні
організації", "Про гуманітарну
допомогу", "Про оподаткування
прибутку підприємств", інши
нормативно-правові акти.
1. Кошти чи майно, що надхо-
дять безоплатно у виді безпо-
воротної фінансової допомоги
чи добровільних пожертвувань
2. Пасивні доходи
3. Кошти чи майно, що надхо-
дять до неприбуткових органі-
зацій від здійснення основної
діяльності***
87
Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандарти - нові можливості
0006
Громадські організації, створені
з метою провадження еко-
логічної, оздоровчої, аматор-
ської спортивної, культурної,
освітньої та наукової діяльності
(абзац "б")
Закони України 'Про об'єднання
громадян", "яро оподаткування
прибутку підприємств", інши
нормативно-правові
акти.
...—... чи майно, що надходять
безоплатно у виді
безповоротної фінансової
допомоги чи добровільних
пожертвувань
2. Пасивні доходи
3. Кошти чи майно, що
надходять до неприбуткових
організацій від здійснення
основної діяльності
Творчі спілки
(абзац "б")
0007
Політичні партії
(абзац "б")
0008
Пенсійні фонди
(абзац «у»)
0009
Кредитні спілки
(абзац «у»)
0010
Закони України 'Про об'єднання грома-
дян", "Про професійних творчих праців-
ників та творчі спілки", "Про оподатку-
вання прибутку підприємств", інши нор-
мативно-правови актами.
Конституція України, Закон України "Про
об'єднання громадян", "Про оподатку-
вання прибутку підприємств", інши нор-
мативно-правові акти.
Закон України від 05.11.91 р. № 1788-12
«Про пенсійне забезпечення» Закон
України від 07.03.96 р. №85/96-ВР «Про
страхування»
Указ Президента України від 20.09.93м
№ 377/93
«Про Тимчасове положення про кредитні
спілки»
1. Кошти чи майно, що надходять
безоплатно у виді безповоротної
фінансової допомоги чи добровільних
пожертвувань
2. Пасивні доходи
3. Кошти чи майно, що надходять до
неприбуткових організацій від
здійснення основної діяльності
1. кошти чи майно, що надходять
безоплатно у виді безповоротної
фінансової допомоги чи добровільних
пожертвувань
2. Пасивні доходи
3. Кошти чи майно, що надходять до
неприбуткових організацій від Іійснення
основної діяльності
здійснен»
1.Кошти,
1.Кошти, що надходять до пенсійних
фондів і кредитних спілок у вигляді
внесків на додаткове пенсійне страхування
чи забезпечення внесків на інші нестатки,
передбачені законодавством.
2. Пасивні доходи, що отримані з джерел,
визначених законодавством про пенсійні
фонди і кредитні спілки_______________
1.Кошти, що надходять до пенсійних
фондів і кредитних спілок у вигляді внесків
на додаткове пенсійне страхування чи
забезпечення внесків на інші нестатки,
передбачені законодавством.
2. Пасивні доходи, що отримані з
джерел, визначених законодавством
про пенсійні фонди і кредитні спілки
_____________
0011
0012
Закон України «Про свободу совісті і
релігійних організацій»
0013
0014
Інші, ніж визначені в абзаці «6»
юридичні особи, діяльність яких
не передбачає одержання
прибутку _____(абзац «м»)_____
Спілки, асоціації й інші об'єд-
нання юридичних осіб, ЖБК,
створені для представлення
інтересів засновників і, що
утримуються тільки за рахунок
внесків таких засновників і не
здійснюючу господарську дія-
льність , за винятком одержання
пасивних доходів (абзац
______«д»)______
Релігійні організації
(абзац «е»)
Науково-дослідні установи та
вищі навчальні заклади III - IV
рівнів акредитації, внесені до
Державного реєстру наукових
установ, яким надається під-
тримка держави (абзац "б').
Закони України "Про
об'єднання громадян", "Про
оподаткування прибутку під-
приємств"
Закони України «Про
підприємства в Україні», "Про
об'єднання громадян", "Про
оподаткування прибутку
підприємств" ,
Закони України "Про
оподаткування прибутку
підприємств", "Про освіту", інші
нормативно-правові акти.
1. Кошти чи майно, що
надходять від здійснення
основної діяльності*
2. Пасивні доходи
1. Разові чи періодичні внески за-
сновників і членів.
2. Пасивні доходи
1. Кошти чи майно, що
надходять безоплатно у вигляді
безповоротної фінансової
допомоги чи добровільних
пожертвувань
2. Пасивні доходи
або інші доходи від надання
куль-
тових послуг____________
1.Кошти чи майно, що надходять
безоплатно у виді безповоротної
фінансової допомоги чи
добровільних пожертвувань
2. Пасивні доходи
3. Кошти чи майно, що
надходять до неприбуткових
організацій від здійснення
основної діяльності
88
__________________Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандарти - нові можливості
* Пасивні доходи- доходи, отримані у вигляді відсотків (платежі за використання) коштів, товарів, робіт, послуг, отриманих у кредит;
платежі за використання коштів, притягнутих на депозит; платежі за придбання товарів на виплат, платежі за використання майна,
отриманого в користування, у тому числі лізингові і рентні операції), дивідендів, страхових виплат і роялті (платежі будь-якого виду,
отримані у вигляді винагород чи компенсацій за використання чи надання дозволу на використання інтелектуальної, у тому числі
промислової власності, а також інших аналогічних майнових прав, визнаних об'єктом права власності).
** Державні послуги - це платні послуги, обов'язковість одержання яких установлюється законодавством і які на-
даються органами місцевого самоврядування та створеними ними установами й організаціями.
*** Основна діяльність - діяльність неприбуткових організацій із надання благодійної допомоги, просвітницьких,
культурних, наукових, освітніх та інших подібних послуг для громадського споживання, зі створення соціального за-
дезпечення/ромадян і для інших цілей, передбачених статутними документами, укладеними на підставі норм відповідних
законів пранеприбуткові організації.
Щодо некомерційних організацій, яким податкова інспекція з якихось причин відмовила в статусі неприбуткової
організації, то найбільш оптимальним у даному випадку, є вибір єдиного податку як форми оподаткування. Єдиний
податок застосовується у випадку, якщо річний валовий дохід не перевищує 1 000 000 гри., а кількість співробітників
- 50 чоловік. Якщо обсяг усіх надходжень коштів до неприбуткової організації (гранти, благодійні та членські внески тощо)
за останні 12 місяців не перевищив 3600 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто 61 200 грн., то така
організація сплачує єдиний податок за ставкою 10%. Якщо обсяг надходжень перевищить зазначену суму з розрахунку
останніх 12 місяців, ставка податку складає 6% і НПО реєструється як платник ПДВ.
Переваги застосування єдиного податку як форми оподаткування полягають у тому, що бухгалтерський облік значно
полегшено, можливість помилок зведена до мінімуму. Основними регістрами бухгалтерського обліку є касова книга і книга
обліку доходів і витрат.
Звіт до податкових органів платниками єдиного податку подається 1 раз на квартал до 20 числа місяця, що настає за
звітним кварталом.
4.2. Прибутковий податок
Прибутковий податок стягується з громадян - працівників організації на підставі Декрету Кабінету Міністрів України від
26.12.92 р. № 13-92 «Про прибутковий податок з громадян». Головний бухгалтер і директор несуть відповідальність за
правильне утримання і своєчасну сплату прибуткового податку до бюджету. Оформлення і звітність входять до обов'язків
бухгалтера, а директор приймає рішення про прийняття на роботу співробітника і на який вид оплати (оклад, трудовий
договір та ін.). Отже, директор найчастіше визначає ставку прибуткового податку.
При цьому директор і бухгалтер повинні пам'ятати і враховувати таке:
• підприємства зобов'язані не пізніше, ніж через ЗО днів із дня виплати заробітної плати (гонорару і т.п.) відіслати до
податкових органів відомості про виплачені доходи фізичним особам;
• громадяни, що мають пільги зі сплати прибуткового податку, повинні вчасно подавати в організацію документи, що
підтверджують пільги на прибутковий податок;
• неприбуткові організації, як і будь-які інші підприємства й організації, повинні вчасно утримувати і перераховувати до
бюджету суми прибуткового податку з доходів, що виплачуються і підлягають оподаткуванню. Утримані суми
прибуткового податку мають бути перераховані до бюджету не пізніше наступного дня, що настає за днем виплати
заробітної плати. У випадку заборгованості неприбуткової організації перед бюджетом по прибутковому податку,
заробітна плата чи компенсаційні виплати не можуть виплачуватися з добровільних внесків чи пожертвувань, що
надійшли готівкою до каси такого НПО;
• не утримані і не перераховані вчасно до бюджету суми прибуткового податку підлягають стягненню з організації-
роботодавця;
• неприбуткові організації зобов'язані представляти в податкові органи відомості встановленої форми про доходи, що
виплачуються громадянам (ф. № 2 і ф. № 8-ДР);
• у випадку виявлення перерахування організацією сум прибуткового податку з працівників за рахунок коштів ор-
ганізації, такі суми включаються до складу оподатковуваного податку таких громадян. Якщо ж працівник звільнився і з
його доходів не було утримано прибутковий податок, то його сплата до бюджету здійснюється за рахунок коштів
неприбуткової організації;
• у випадку виявлення неправильного оподаткування доходів громадян чи несвоєчасного залучення громадян до
сплати чи утримання прибуткового податку, повернення такої суми податку допускається протягом 3 років з дня
виявлення факту неправильного оподаткування.
Наприкінці року бухгалтер здійснює перерахунок прибуткового податку. Термін подання перерахунку прибуткового
податку до податкових органів - не пізніше 15 лютого року, що настає за звітним. Результати перерахунку прибуткового
податку відображаються у ф. №3. Перерахунок прибуткового податку здійснюється тільки по фізичних особах
- співробітниках, що зараховані до штату НПО (наявність трудових книжок і 37,5% відрахувань до пенсійного фонду та
органів соціального страхування).
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27
ЗО
10
359,5
359,5
І6
311
600
2380
2780,1
199,9
44
2100
; о
540,4
1559,6
48.1
2000
3100
2100
зШ
48.2
650
300
40
910
48.3.
450
280
60
670
63 ^
5266
2170
1320
4416
641
57,50
57,5
45
45
651
142.1
142,1
120,6
120,6
652
17
17
14,5
14І?
653
8,50
8,5
7,2,
7.2
66
359,50
410,7
363
311,8
69
0
2200
3680
1480
719
2380
2380
79
2380
2380
80
20
20
81
363
363
821
116,2
116,3
822
14,5
14,5
823
?
5?
84
1320,5
1320,5
Всього
5850,60
5850,60
18049,90
18049,90
6395,1
6395,1
Описана форма ведення бухгалтерського обліку в ОСББ та ЖБК е досить простою і дуже наочною. Звичайно, по
деяких рахунках необхідне ведення аналітичного обліку («Цільові внески членів об'єднання»), а по деяких достатньо
звичайної шахової відомості («Розрахунки по страхуванню»).
Бухгалтери, які звикли до традиційної журнально-ордерної форми обліку, можуть при бажанні вести й інші регістри.
85
Шахова відомість обліку господарських операцій ОСББ
в
дебет
рахунків
Зн
реди
т
у рахунків
20
ЗО
311
44
48.1
48.2
48.3
63
641
651
652
653
66
69
719
79
80
81
821
822
823
84
Всього по
дебету
20
\
25,0
25,0
ЗО
359,5
359.5
311
2100,0
40,0
60,0
180,0
2380,0
44
-
48,1
3100,0
3100,0
48,2
300,0
300,0
48,3
280,0
..„
280,0
63
2170,0
2170,0
641
57,5
57,5
651
142,1
142,1
652
17,0
17,0
653
8,5
8,5
66
359,5
45,0
4,4
1,8
410,7
69
2200,0
2200,0
719
2380,0
2380,0
79
540,4
20
363,0
116,2
14,5
5,4
1320,5
2380,0
80
20,0
20,0
81
363,0
363,0
821
116,2
116,2
822
14,5
14,5
823
5,4
5,4
84
25,5
1295,0
1320,5
Всього по
кредиту
20,0
359,0
2780,1
640,4
2100,0
40,0
60,0
1320,0
45,0
120,6
14,5
7,2
363,0
3680,0
2380,0
2380,0
20
363,0
116,2
14,5
5.4
1320„5
6395,1
________________Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандарт - нові можливості
ГЛАВА 4.
АКТУАЛЬНІ ПИТАННЯ ОПОДАТКУВАННЯ ТА
БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ НЕПРИБУТКОВИХ
ОРГАНІЗАЦІЙ
4.1. Податок на прибуток
У пп. 7.11.1 п. 7.11 ст. 7 Закону "Про оподаткування прибутку підприємств" зазначені види неприбуткових організацій,
а пп. 7.11.2-7.11.7 визначені види доходів, що звільняються від оподатковування в кожному з видів неприбуткових
організацій.
Цю інформацію наведено в таблиці.
Класифікація розподілу доходів неприбуткових організацій
код
ознаки не-
прибуткової
організації
0001
0002
0003
0004
Найменування неприбуткової
організації відповідно до пп.
7.11.1 ___Абзаци
«а»-«е»___
Органи державної влади Укра-
їни (абзац «а»)
Установи, організації, створені
органами державної влади
України, що утримуються за
рахунок коштів відповідних
бюджетів (абзац «а»)
Органи місцевого самовряду-
вання (абзац «а»)
Установи, організації, створені
органами місцевого самовря-
дування, що утримуються за
рахунок коштів відповідних
бюджетів (абзац «а»)
Організаційно-правова
основа
створення і
діяльності НПО
Конституція України, Закон
України "Про оподаткування
прибутку підприємств", Указ
Президента України від 12
березня 1996 р. № 179/96 "Про
загальне положення про мініс-
терство, інший центральний
орган державної виконавчої
влади", Указ Президента
України від 15 грудня 1999 долі
№ 1573 "Про зміни в
структурі центральних
органів виконавчої влади",
постанова Кабінету Міністрів
України
від 8 квітня 1992 долі № 182
"Про державні комітети та інші
підвідомчі Кабінету Міністрів
України органи державної
виконавчої влади"
та іншими нормативно-
правовими актами.
Конституція України, Закон
України "Про оподаткування
прибутку підприємств", Указ
Президента України від 12
березня 1996 долі "Про
загальне положення про
міністерство, інший
центральний орган державної
виконавчої влади", Указ
Президента України від 15
грудня 1999 долі N 1573 "Про
зміни в структурі центральних
органів виконавчої влади",
постанова Кабінету Міністрів
України від 8 квітня 1992 долі N
182 "Про державні комітети та
інші підвідомчі Кабінету
Міністрів України органи
державної виконавчої влади" та
інши-ми нормативно-правовими
актами.____
Конституція України, Закон
України "Про місцеве
самоврядування в Україні",
Закон України "Про
оподаткування прибутку
підприємств", інші
нормативно-правові акти.
Конституція України, Закони
України "Про
місцеве самоврядування в
Україні" та "Про
оподаткування прибутку
підприємств", інші
нормативно-лравові акти.
Доходи, що звільняються
від оподатковування
(пп. 7.11.2-7.11.7)
1.Кошти чи майно, що надхо-
дять безоплатно у виді безпо-
воротної фінансової допомоги
чи добровільних пожертвувань
2. Пасивні доходи*
3. Кошти чи майно, що надхо-
дять як компенсація вартості
отриманих державних (платних)
послуг**
1. Кошти чи майно, що надхо-
дять чи безоплатно у виді
безповоротної фінансової чи
допомоги добровільних поже-
ртвувань
2. Пасивні доходи
3. Кошти чи майно, що надхо-
дять як компенсація вартості
отриманих державних (платних
послуг)
1.Кошти чи майно, що надхо-
дять безоплатно у виді безпо-
воротної фінансової допомоги
чи добровільних пожертвувань
2. Пасивні доходи
3. Кошти чи майно, що надхо-
дять як компенсація вартості
отриманих державних (плат-
них) послуг__________
1.Кошти чи майно, що надхо-
дять безоплатно у виді безпо-
воротної фінансової допомоги
чи добровільних пожертвувань
2. Пасивні доходи
3. Кошти чи майно, що надхо-
дять як компенсація вартості
отриманих державних (гшат-
них)послуг
0005
Благодійні фонди (організації),
створені в порядку, визначе-
ному законом для проведення
благодійної діяльності (абзац
"б")
Закони України "Про
благодійництво та благодійні
організації", "Про гуманітарну
допомогу", "Про оподаткування
прибутку підприємств", інши
нормативно-правові акти.
1. Кошти чи майно, що надхо-
дять безоплатно у виді безпо-
воротної фінансової допомоги
чи добровільних пожертвувань
2. Пасивні доходи
3. Кошти чи майно, що надхо-
дять до неприбуткових органі-
зацій від здійснення основної
діяльності***
87
Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандарти - нові можливості
0006
Громадські організації, створені
з метою провадження еко-
логічної, оздоровчої, аматор-
ської спортивної, культурної,
освітньої та наукової діяльності
(абзац "б")
Закони України 'Про об'єднання
громадян", "яро оподаткування
прибутку підприємств", інши
нормативно-правові
акти.
...—... чи майно, що надходять
безоплатно у виді
безповоротної фінансової
допомоги чи добровільних
пожертвувань
2. Пасивні доходи
3. Кошти чи майно, що
надходять до неприбуткових
організацій від здійснення
основної діяльності
Творчі спілки
(абзац "б")
0007
Політичні партії
(абзац "б")
0008
Пенсійні фонди
(абзац «у»)
0009
Кредитні спілки
(абзац «у»)
0010
Закони України 'Про об'єднання грома-
дян", "Про професійних творчих праців-
ників та творчі спілки", "Про оподатку-
вання прибутку підприємств", інши нор-
мативно-правови актами.
Конституція України, Закон України "Про
об'єднання громадян", "Про оподатку-
вання прибутку підприємств", інши нор-
мативно-правові акти.
Закон України від 05.11.91 р. № 1788-12
«Про пенсійне забезпечення» Закон
України від 07.03.96 р. №85/96-ВР «Про
страхування»
Указ Президента України від 20.09.93м
№ 377/93
«Про Тимчасове положення про кредитні
спілки»
1. Кошти чи майно, що надходять
безоплатно у виді безповоротної
фінансової допомоги чи добровільних
пожертвувань
2. Пасивні доходи
3. Кошти чи майно, що надходять до
неприбуткових організацій від
здійснення основної діяльності
1. кошти чи майно, що надходять
безоплатно у виді безповоротної
фінансової допомоги чи добровільних
пожертвувань
2. Пасивні доходи
3. Кошти чи майно, що надходять до
неприбуткових організацій від Іійснення
основної діяльності
здійснен»
1.Кошти,
1.Кошти, що надходять до пенсійних
фондів і кредитних спілок у вигляді
внесків на додаткове пенсійне страхування
чи забезпечення внесків на інші нестатки,
передбачені законодавством.
2. Пасивні доходи, що отримані з джерел,
визначених законодавством про пенсійні
фонди і кредитні спілки_______________
1.Кошти, що надходять до пенсійних
фондів і кредитних спілок у вигляді внесків
на додаткове пенсійне страхування чи
забезпечення внесків на інші нестатки,
передбачені законодавством.
2. Пасивні доходи, що отримані з
джерел, визначених законодавством
про пенсійні фонди і кредитні спілки
_____________
0011
0012
Закон України «Про свободу совісті і
релігійних організацій»
0013
0014
Інші, ніж визначені в абзаці «6»
юридичні особи, діяльність яких
не передбачає одержання
прибутку _____(абзац «м»)_____
Спілки, асоціації й інші об'єд-
нання юридичних осіб, ЖБК,
створені для представлення
інтересів засновників і, що
утримуються тільки за рахунок
внесків таких засновників і не
здійснюючу господарську дія-
льність , за винятком одержання
пасивних доходів (абзац
______«д»)______
Релігійні організації
(абзац «е»)
Науково-дослідні установи та
вищі навчальні заклади III - IV
рівнів акредитації, внесені до
Державного реєстру наукових
установ, яким надається під-
тримка держави (абзац "б').
Закони України "Про
об'єднання громадян", "Про
оподаткування прибутку під-
приємств"
Закони України «Про
підприємства в Україні», "Про
об'єднання громадян", "Про
оподаткування прибутку
підприємств" ,
Закони України "Про
оподаткування прибутку
підприємств", "Про освіту", інші
нормативно-правові акти.
1. Кошти чи майно, що
надходять від здійснення
основної діяльності*
2. Пасивні доходи
1. Разові чи періодичні внески за-
сновників і членів.
2. Пасивні доходи
1. Кошти чи майно, що
надходять безоплатно у вигляді
безповоротної фінансової
допомоги чи добровільних
пожертвувань
2. Пасивні доходи
або інші доходи від надання
куль-
тових послуг____________
1.Кошти чи майно, що надходять
безоплатно у виді безповоротної
фінансової допомоги чи
добровільних пожертвувань
2. Пасивні доходи
3. Кошти чи майно, що
надходять до неприбуткових
організацій від здійснення
основної діяльності
88
__________________Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандарти - нові можливості
* Пасивні доходи- доходи, отримані у вигляді відсотків (платежі за використання) коштів, товарів, робіт, послуг, отриманих у кредит;
платежі за використання коштів, притягнутих на депозит; платежі за придбання товарів на виплат, платежі за використання майна,
отриманого в користування, у тому числі лізингові і рентні операції), дивідендів, страхових виплат і роялті (платежі будь-якого виду,
отримані у вигляді винагород чи компенсацій за використання чи надання дозволу на використання інтелектуальної, у тому числі
промислової власності, а також інших аналогічних майнових прав, визнаних об'єктом права власності).
** Державні послуги - це платні послуги, обов'язковість одержання яких установлюється законодавством і які на-
даються органами місцевого самоврядування та створеними ними установами й організаціями.
*** Основна діяльність - діяльність неприбуткових організацій із надання благодійної допомоги, просвітницьких,
культурних, наукових, освітніх та інших подібних послуг для громадського споживання, зі створення соціального за-
дезпечення/ромадян і для інших цілей, передбачених статутними документами, укладеними на підставі норм відповідних
законів пранеприбуткові організації.
Щодо некомерційних організацій, яким податкова інспекція з якихось причин відмовила в статусі неприбуткової
організації, то найбільш оптимальним у даному випадку, є вибір єдиного податку як форми оподаткування. Єдиний
податок застосовується у випадку, якщо річний валовий дохід не перевищує 1 000 000 гри., а кількість співробітників
- 50 чоловік. Якщо обсяг усіх надходжень коштів до неприбуткової організації (гранти, благодійні та членські внески тощо)
за останні 12 місяців не перевищив 3600 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто 61 200 грн., то така
організація сплачує єдиний податок за ставкою 10%. Якщо обсяг надходжень перевищить зазначену суму з розрахунку
останніх 12 місяців, ставка податку складає 6% і НПО реєструється як платник ПДВ.
Переваги застосування єдиного податку як форми оподаткування полягають у тому, що бухгалтерський облік значно
полегшено, можливість помилок зведена до мінімуму. Основними регістрами бухгалтерського обліку є касова книга і книга
обліку доходів і витрат.
Звіт до податкових органів платниками єдиного податку подається 1 раз на квартал до 20 числа місяця, що настає за
звітним кварталом.
4.2. Прибутковий податок
Прибутковий податок стягується з громадян - працівників організації на підставі Декрету Кабінету Міністрів України від
26.12.92 р. № 13-92 «Про прибутковий податок з громадян». Головний бухгалтер і директор несуть відповідальність за
правильне утримання і своєчасну сплату прибуткового податку до бюджету. Оформлення і звітність входять до обов'язків
бухгалтера, а директор приймає рішення про прийняття на роботу співробітника і на який вид оплати (оклад, трудовий
договір та ін.). Отже, директор найчастіше визначає ставку прибуткового податку.
При цьому директор і бухгалтер повинні пам'ятати і враховувати таке:
• підприємства зобов'язані не пізніше, ніж через ЗО днів із дня виплати заробітної плати (гонорару і т.п.) відіслати до
податкових органів відомості про виплачені доходи фізичним особам;
• громадяни, що мають пільги зі сплати прибуткового податку, повинні вчасно подавати в організацію документи, що
підтверджують пільги на прибутковий податок;
• неприбуткові організації, як і будь-які інші підприємства й організації, повинні вчасно утримувати і перераховувати до
бюджету суми прибуткового податку з доходів, що виплачуються і підлягають оподаткуванню. Утримані суми
прибуткового податку мають бути перераховані до бюджету не пізніше наступного дня, що настає за днем виплати
заробітної плати. У випадку заборгованості неприбуткової організації перед бюджетом по прибутковому податку,
заробітна плата чи компенсаційні виплати не можуть виплачуватися з добровільних внесків чи пожертвувань, що
надійшли готівкою до каси такого НПО;
• не утримані і не перераховані вчасно до бюджету суми прибуткового податку підлягають стягненню з організації-
роботодавця;
• неприбуткові організації зобов'язані представляти в податкові органи відомості встановленої форми про доходи, що
виплачуються громадянам (ф. № 2 і ф. № 8-ДР);
• у випадку виявлення перерахування організацією сум прибуткового податку з працівників за рахунок коштів ор-
ганізації, такі суми включаються до складу оподатковуваного податку таких громадян. Якщо ж працівник звільнився і з
його доходів не було утримано прибутковий податок, то його сплата до бюджету здійснюється за рахунок коштів
неприбуткової організації;
• у випадку виявлення неправильного оподаткування доходів громадян чи несвоєчасного залучення громадян до
сплати чи утримання прибуткового податку, повернення такої суми податку допускається протягом 3 років з дня
виявлення факту неправильного оподаткування.
Наприкінці року бухгалтер здійснює перерахунок прибуткового податку. Термін подання перерахунку прибуткового
податку до податкових органів - не пізніше 15 лютого року, що настає за звітним. Результати перерахунку прибуткового
податку відображаються у ф. №3. Перерахунок прибуткового податку здійснюється тільки по фізичних особах
- співробітниках, що зараховані до штату НПО (наявність трудових книжок і 37,5% відрахувань до пенсійного фонду та
органів соціального страхування).
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27