Вышеуказанные <Правила определения платежно-
сти гривни и монет> закрепили основные характерис-
тики дизайна и защитных элементов денежных билетов
(банкнот) и разменных монет НБУ, общие правила оп-
ределения признаков их платежности.
Помимо изложенного необходимо отметить, что на-
182

звание и принципиальные характеристики внешних при-
знаков гривни и ее купюрное строение (устройство) были
впервые нормативно закреплены Постановлением Пре-
зидиума Верховной Рады Украины <Об утверждении
наименования и характерных признаков денежной еди-
ницы Украины> от 10.12.91 г. Согласно вышеуказанно-
му акту закреплялись признаки 6 основных банкнот
стоимостью 1,2,10,20, 50 и 100 гривень, а также 2 ре-
зервных: 5 и 200 гривень.
В отношении украинских монет необходимо от-
метить, что за время существования суверенной Украи-
ны НБУ было выпущено большое количество
юбилейных и памятных монет различного номинала.
Все выпущенные монеты являются действительными
платежными средствами Украины и обязательны к
приему без каких - либо ограничений по их номиналь-
ной стоимости для всех видов платежей, а также для
зачисления на расчетные счета, вклады, аккредитивы и
для переводов.
Порядок эмиссии денег представляет собой нор-
мативно закрепленные правила выпуска в обращение
денежных знаков как в наличной, так и в безналичной
форме. В соответствии со ст.8 Закона Украины <О бан-
ках и банковской деятельности> Национальный банк яв-
ляется эмиссионным центром Украины, проводит
единую государственную политику в сфере денежного
обращения, кредита, укрепления денежной единицы,
организует межбанковские расчеты, координирует дея-
тельность банковской системы в целом, определяет курс
денежной единицы по отношению валют других стран.
НБУ принадлежит монопольное право на выпуск денег
в оборот, а также выпуск национальных денежных зна-
183

ков по решению Верховной Рады Украины.
Учитывая особую значимость денежной системы
для экономической и социальной жизни общества пун-
ктом 1 части 2 статьи 92 Конституции Украины было
закреплено, что исключительно законами Украины ус-
танавливаются основы образования и функционирова-
ния финансового, денежного, кредитного и
инвестиционного рынков; статус национальной валю-
ты, а также статус иностранных валют на территории
Украины.
Статус национальной или иностранных валют
необходимо рассматривать как их правовое положение.
Чаще в специальной литературе можно встретить тер-
мин <режим валюты>, который характеризуется уста-
новленными государством ограничениями как в
отношении своей национальной валюты, так и главным
образом, иностранных валют. В зависимости от своего
режима валюты подразделяются на:
1) полностью обратимые (свободно конвертируе-
мые);
2) частично обратимые (частично конвертируе-
мые);
3) необратимые (неконвертируемые, замкнутые).
Вопрос статуса национальной и иностранных ва-
лют на территории страны имеет самую тесную связь
не только с режимом валюты, но и с более широким
понятием <правового режима валютных отношений>,
который необходимо понимать как закрепленную пра-
вовыми нормами и обеспеченную совокупностью юри-
дических средств относительно устойчивую
взаимосвязь валютных отношений с другими соци-
альными объектами (гражданскими, административны-
184

ми, уголовными и другими общественными отноше-
ниями).
Виды и особенности функционирования различ-
ных правовых режимов валютных отношений подроб-
но будут рассмотрены в следующей главе.
Элементами денежной системы являются также ус-
танавливаемый государством порядок денежного обраще-
ния и его формы. При этом, под денежным обращением
необходимо понимать урегулированное нормами права
движение денег в наличной и безналичной формах, об-
служивающее кругооборот товаров, а также нетоварные
платежи.
Наличные денежные средства и средства на сче-
тах и во вкладах (безналичные денежные средства)
представляют собой формы существования денег. В на-
стоящее время национальные наличные деньги суще-
ствуют в Украине, как уже указывалось выше, в виде
банкнот, различных монет НБУ и юбилейных и памят-
ных монет. Существует возможность выпуска и инвес-
тиционных монет.
Для сравнения приведем некоторые исторические
факты. В годы революции и гражданской войны (1917 -
1920 г.г.) на территории Украины в обращении одновре-
менно находились кредитные билеты царского образ-
ца, <думские деньги> и <керенки> Временного
правительства, облигации аннулированных займов, де-
нежные знаки РСФСР и сторонников <белого движе-
ния>, а также бесчисленное количество суррогатов
денег: боны, чеки, временные обязательства и пр. Одно
из центральных мест занимали денежные знаки, выпу-
щенные поочередно украинскими правительствами -
Центральной Радой, гетманом П. Скоропадским, Ди-
185

ректорией. А всего же за это время на территории быв-
шей Российской империи, по подсчетам В. П. Танко-
пия, обращалось около 200 видов денежных знаков.1
Безналичное денежное обращение представля-
ет собой часть денежного обращения, в которой движе-
ние денег осуществляется в виде перечисления сумм по
счетам в банках или зачетом встречных взаимных тре-
бований, т.е. без применения наличных денежных зна-
ков. Преобладающая часть общего денежного оборота
осуществляется именно в безналичной форме. Это
объясняется тем, что: 1) значительно сокращаются об-
щественные затраты обращения; 2) сокращаются сро-
ки обращения денежных средств; 3) создаются
благоприятные условия для государственного контроля
и регулирования денежного обращения.
Особенности правового регулирования денежно-
го обращения в Украине будут рассмотрены ниже.
2. Правовые основы наличного обращения
Расчеты в хозяйственном обороте Украины юриди-
ческие и физические лица могут осуществлять как в на-
личной, так и в безналичной формах через учреждения
банков согласно правилам осуществления расчетных и
кассовых операций. Основным актом, регулирующим на-
личное денежное обращение, является Порядок ведения
кассовых операций в национальной валюте Украины, ут-
вержденный постановлением Правления НБУ от
Танкопий В.П. Сорок лет строительства и укрепления денежной сис-
темы СССР. Труды Военной академии химической защиты, т. XXII, 1958,
с. 51 - 67.
186

02.02.1995 г. № 21 с последующими изменениями. Со-
гласно этому нормативному акту субъекты предприни-
мательской деятельности, которые имеют текущие счета
в банках, обязаны хранить свои средства в учреждениях
банков. Денежная наличность получается ими с собствен-
ных текущих счетов (как с основного, так и дополнитель-
ных) в учреждениях банков в пределах имеющихся на них
средств и на цели, определенные в чеке (в т. ч. и на зара-
ботную плату), без предоставления обосновывающих
документов и расчетов.
Наличные расчеты предприятий и индивидуаль-
ных предпринимателей между собою, а также с граж-
данами могут проводиться как за счет средств,
полученных из касс банков, так и за счет выручки, по-
лученной от реализации товаров (работ, услуг), и иных
кассовых поступлений, за исключением случаев когда
предприятия и индивидуальные предприниматели име-
ют налоговую задолженность. В таком случае они осу-
ществляют выплаты, связанные с оплатой труда,
исключительно за счет средств, полученных из учреж-
дений банков.
Во время осуществления наличных расчетов
субъекты предпринимательской деятельности - получа-
тели наличного платежа обязаны предоставить предпри-
ятиям (индивидуальным предпринимателям) -
плательщикам учетный расчетный документ (налоговую
накладную, счет - фактуру, товарный чек, акт выпол-
ненных работ, предоставленных услуг и т.п.), которы-
ми подтверждается осуществленные плательщиками
расходы наличных денежных средств.
Наличные расчеты предприятий всех форм соб-
ственности, а также индивидуальных предпринимате-
187

лей с гражданами должны проводиться с оформлением
приходных и расходных кассовых ордеров, кассового
или товарного чека, квитанции, договора купли - про-
дажи, актов закупки или иных документов, которые удо-
стоверяют факт купли товара, выполнение работ,
предоставление услуг.
При осуществлении расчетов субъектами предпри-
нимательской деятельности с потребителями в сфере
торговли, общественного питания и услуг за наличные
денежные средства через надлежащим образом зареги-
стрированные электронные контрольно - кассовые ап-
параты (ЭККА), должен обязательно выдаваться
потребителю кассовый чек, а во время выхода из строя
ЭККА или на период временного отключения электро-
энергии - товарный чек. Условия применения ЭККА,
порядок выдачи потребителям кассовых и товарных
чеков, сведения, которые должны в них содержаться,
контроль за проведением вышеуказанных расчетов с
потребителями регламентируются Положением о по-
рядке регистрации и применения электронных конт-
рольно - кассовых аппаратов при наличных расчетах в
сфере торговли, общественного питания и услуг, утвер-
жденным приказом Государственной налоговой адми-
нистрации Украины от 18.09.97 № 343.
Формы налоговой накладной, книг учета приоб-
ретения и продажи товаров (работ, услуг), а также по-
рядок их заполнения и учета операций определены
Порядком заполнения налоговой накладной, утвержден-
ным приказом Государственной налоговой админист-
рации Украины от 30.05.97 г. № 165.
Важным элементом порядка ведения кассовых
операций является установление лимита остатка денеж-
188

ной наличности в кассе, который устанавливается всем
предприятиям, имеющим счета в учреждениях банков
и осуществляющим кассовые операции с денежной на-
личностью. Предприятия могут хранить в своей кассе
наличность в пределах лимитов остатка денежной на-
личности в кассе на конец рабочего дня, устанавливае-
мых им учреждением банка ежегодно в течение первого
квартала (до установления лимита кассы на текущий год
и получения его клиентом продолжает действовать ли-
мит предыдущего года). Установленный лимит кассы
может быть пересмотрен как по инициативе клиента,
так и по инициативе банка.
Непосредственно порядок установления лимита
кассы регулируется Инструкцией Национального бан-
ка Украины № 4 <Об организации работы по налично-
му обороту учреждениями банков Украины>,
утвержденной постановлением Правления Националь-
ного банка Украины от 20.06.95 г. № 149.
Лимит остатка денежной наличности в кассе для
каждого предприятия устанавливается коммерческими
банками по месту открытия счета с учетом режима и
специфики работы предприятия, его удаленности от
учреждения банка, размера кассовых оборотов, установ-
ленных сроков и порядка сдачи кассовой выручки (по-
ступлений) и графика заезда инкассаторов.
Лимит остатка денежной наличности в кассе
не устанавливается крестьянским (фермерским)
хозяйствам, которые занимаются исключительно
производством, переработкой и реализацией сельскохо-
зяйственной продукции, и индивидуальным предпри-
нимателям. Если крестьянские (фермерские) хозяйства
занимаются еще и иными видами деятельности в сфере
189

торговли, общественного питания, бытового обслужи-
вания и тому подобное и соответственно имеют мага-
зины, ларьки, предприятия общественного питания и
бытового обслуживания, то указанные лимиты устанав-
ливаются им в общем порядке.
Коллективные сельскохозяйственные предприя-
тия, колхозы, сельскохозяйственные кооперативы,
крестьянские союзы (далее - коллективные сельско-
хозяйственные предприятия) самостоятельно опреде-
ляют размеры денежной наличности, которая постоянно
находится в их кассах, о чем обязательно сообщают в
первом квартале каждого года обслуживающим учреж-
дениям банков согласно ст. 17 Закона Украины <О кол-
лективном сельскохозяйственном предприятии>.
Денежная наличность свыше определенных размеров
должна сдаваться ими банкам и свободно получаться
из касс банков на цели, указанные в чеке.
Всю наличность свыше установленных лимитов
остатка денежной наличности в кассе предприятия обя-
заны сдавать в порядке и сроки, установленные учреж-
дением банка для зачисления на их счета. В случае, если
лимит остатка денежной наличности в кассе предприя-
тия вообще не установлен, вся имеющаяся денежная
наличность в его кассе на конец дня должна сдаваться в
банк (независимо от причин отсутствия лимита кассы).
Субъекты предпринимательской деятельности не-
зависимо от наличия у них налоговой задолженности,
могут проводить расчеты с бюджетами и государствен-
ными целевыми фондами в наличной форме по нало-
гам и обязательным платежам.
Выдача на предприятиях денежной наличности
под отчет производится из касс предприятий при усло-
190

вии полного отчета конкретного подотчетного лица за
ранее полученные под отчет суммы.
Осуществление кассовых операций должно офор-
мляться документами, типовые формы которых утвер-
ждены приказом Министерства статистики Украины от
15.02.96 г. № 51, и обязательны к применению на всех
предприятиях, независимо от их ведомственной подчи-
ненности и формы собственности.
Выдача денежной наличности из касс предприя-
тий производится по расходным кассовым ордерам или
по платежным (расчетно - платежным) ведомостям (да-
лее - расходным документам). Документы на выдачу
денег должны быть подписаны руководителем и глав-
ным бухгалтером предприятия или лицами, ими упол-
номоченными. К расходным ордерам могут прилагаться
заявки на выдачу денег, счета и тому подобное.
Все поступления и выдачи денежной наличности
в национальной валюте предприятия учитываются в кас-
совой книге, типовая форма которой утверждена Мин-
статом Украины от 15.02.96 г. № 51. В отделениях связи
поступления и выдача денежной наличности отобража-
ется в кассовом дневнике.
Записи в кассовой книге проводятся в двух экзем-
плярах через копировальную бумагу шариковой ручкой
или чернилами темного цвета. Вторые экземпляры, ко-
торые являются отчетом кассира, должны быть отрыв-
ными. Первые экземпляры остаются в кассовой книге.
Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковы-
ми номерами.
Подчистки и немотивированные исправления в
кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления
заверяются подписями кассира, а также главного бух-
191

галтера предприятия или лица, которое его замещает.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром
сразу по получению или выдаче денег по каждому при-
ходному кассовому ордеру и расходному документу.
Ответственность за соблюдение кассовой дисцип-
лины возлагается на руководителей предприятий, глав-
ных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и
кассиров;
Порядок ведения кассовых операций в учрежде-
ниях банков, которые осуществляют кассовое обслужи-
вание клиентов, установлен Инструкцией № 1
Национального банка Украины <Об организации эмис-
сионно - кассовой работы в учреждениях банков Укра-
ины>, утвержденной постановлением Правления
Национального банка Украины от 07.07.94 г. № 129.
Порядок ведения кассовых операций на предпри-
ятиях связи Украины регулируется Государственным
комитетом связи Украины. Лимиты остатка денег в
кассе для предприятий связи устанавливаются учреж-
дениями банков по согласованию с руководителями этих
предприятий с учетом размеров наличного оборота и
условий работы предприятий связи. Лимит остатков
денежной наличности в подчиненных структурных под-
разделениях устанавливается предприятием или
филиалом, в состав которого они входят, в пределах об-
щего лимита, установленного учреждением банка. Ли-
мит утверждается руководителем предприятия,
филиала.
Ответственность за нарушение норм по регулиро-
ванию обращения наличности устанавливается рядом
нормативных актов. Важное место среди них занимает
Указ президента Украины №491, согласно с которым к
192

нарушителям - физическим и юридическим лицам -
субъектам предпринимательской деятельности за пре-
дусмотренные в Указе правонарушения применяются
финансовые санкции в виде определенной кратности
штрафа к суммам наличности, с которыми были осуще-
ствлены операции с нарушением установленного НБУ
порядка.
3. Правовые основы
безналичного денежного обращения
у
/Безналичные расчеты в хозяйственном обороте
Украины осуществляются на основании Инструкции
НБУ № 7, утвержденной Постановлением Правления
НБУ от 2 августа 1996 года №204.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21