, а также существующими инструкциями о взимании
подоходного налога. Сказанное распространяется, в первую
очередь, на установление размера дохода.
В ходе упоминавшейся выше налоговой реформы 1988 г. налог на
корпорации претерпел изменения: предельная налоговая ставка
была уменьшена с э5 до 30%, налогообложение доходов от долевого
участия в обществах вообще отменено, равное с точки зрения
налогообложения отношение к доходам, выплаченным в качестве
дивидендов и оставленным в обороте фирмы, было
усовершенствовано. Вот почему компании стали проявлять к
Австрии повышенный (по сравнению с другими странами) интерес.
До налоговой реформы компании находились в принципе в
невыгодном положении. Существование высокой налоговой ставки,
равной 55% (налог взимался только при полной выплате
дивидендов), способствовало появлению серьезных затруднений в
процессе формирования собственного капитала из-за необходимости
полной выплаты доходов членам компаний. Кроме того, от налогов
были освобождены доходы только от участия в так называемых
"коробочных компаниях". Речь идет о прямом и продолжительном
(не менее 12 месяцев) участии в другой компании, несущей
неограниченную налоговую повинность в размере не менее 25%
капитала этого общества. Данное положение о "коробочных
компаниях" не затрагивает интересов местных австрийских
компаний, но по-прежнему распространяется на всякого рода
доходы от "коробочного участия" в международных компаниях.
Следует назвать важное положение о налогообложении
выплаченной части дохода компании. В отношении таких сумм
налоговая ставка снижается до половины средней налоговой ставки
на весь доход налогоплательщика.
При возникновении особой экономической, организационной и
финансовой зависимости дочерней компании от головного общества
мы имеем дело с так называемой функциональной зависимостью
юридического лица от главенствующей организации. Если между
этими двумя обществами был заключен договор об отчислении
прибылей и убытков, то конечный результат, будь то прибыль или
убыток, с точки зрения налогообложения относится на счет
головной фирмы.
Подобно "Закону о подоходном налоге" 1988 г. "Закон о
корпорациях" 1988 г. проводит различие между неограниченной и
ограниченной налоговой повинностью. Ограниченную налоговую
повинность несут юридические лица, не имеющие в пределах страны
ни администрации предприятия, ни основной резиденции.
ПРОМЫСЛОВЫЙ НАЛОГ
Взимание налога регламентируется Законом о промысловом
налоге 1953 г. в редакции "Дополнения к закону от 1988 г.".
Тариф промыслового налога в ходе налоговой реформы 1988 г. был
уменьшен с 15 до 13,5%.
Промысловый налог, в принципе, является налогом на доходы
промышленных предприятий, работающих в пределах страны.
Промышленными предприятиями являются все открытые торговые и
коммандитные товарищества, а также предприятия, занимающиеся
какой-либо деятельностью и в духе "Закона о подоходном налоге"
1988 г., получающие доход от промышленного предприятия.
Основа налогообложения -- доход от занятия промыслом и сумма
заработной платы. Доход от занятия промыслом представляет собой
прибыль, установленную с учетом положений о подоходном налоге и
налоге на корпорации, увеличивающуюся за счет определенных
поступлений (например, проценты и участие в доходах негласных
членов общества) и уменьшающуюся за счет тех или иных вычетов.
Сумма заработной платы -- это сумма всех выплат работающим по
найму.
Следует отметить, что промысловый налог сам по себе
выступает в качестве расходов. Иными словами промысловый налог
является ничем иным как издержками.
Размер промыслового налога исчисляется на основе ежегодной
промыслово-налоговой декларации и содержащихся в ней данных.
Каждый квартал необходимо осуществлять авансовые платежи,
установленные финансовыми органами.
НАЛОГ С ОБОРОТА
Взимание налога регламентируется "Законом о налоге с
оборота" 1972 г.
Налог с оборота, называемый нередко налогом на добавленную
стоимость, взимается с поставок товаров и других выполненных
предпринимателем в пределах страны оплачиваемых работ и в
рамках своего предприятия, с внутризаводского потребления и за
импорт товаров предпринимателями и частными лицами (в последнем
случае налог с оборота по импорту).
Налог с оборота не взимается с экспортных поставок
предпринимателя и некоторых видов работ, выполненных для
зарубежного заказчика.
Налоговая ставка, в принципе, составляет 20%, а за
определенные, точно обозначенные платежи (например, квартплата,
продукты питания) снижается до 10%. В то же время за те или
иные конкретные, точно обозначенные поставки товаров (например,
легковых автомашин, мотоциклов) ставка повышается до 32%, что в
обиходе именуется налогом на предметы роскоши. В большинстве
западных стран главными источниками дохода государства являются
подоходные налоги, налоги на корпорации и налоги с оборота.
Системы подоходного налогообложения и взимания налога на
корпорации созданы в западноевропейских промышленно развитых
странах, в принципе, по схожему образцу. В отличие от этого
налог с оборота отличается своей системой взимания, в силу чего
часто нельзя сопоставлять между собой даже налоговые ставки.
Так, при введении в 1972 г. действующего в настоящее время
налогового права применительно к налогам с оборота, налоговая
ставка была увеличена с 5,5 до 16%, но, благодаря различным
системам налогообложения, налоговое бремя во многих случаях
стало менее ощутимым.
Любой предприниматель при предоставлении услуг и проведении
работ должен учитывать налог с оборота, отражать его при
составлении счетов и каждый месяц вносить в финансовое
ведомство те суммы налоговых сборов с оборота, которые он
должен платить сам, и те, которые он сам получил. При этом не
делается различия в том, кому предприниматель поставляет товар,
важно лишь, где находится клиент, поскольку при поставках за
границу налог с оборота не взимается.
Вместе с тем, любой предприниматель, как правило, имеет
право пересчитать с финансовым ведомством включенный ему в счет
и оплаченный им налог с оборота, называемый предварительным
налогом. Обычно проставленный предпринимателем в счет и
полученный им налог с оборота уменьшается на сумму
предварительно уплаченного им налога, а получившееся сальдо --
к оплате или к записи в кредит счета -- используется для
ежемесячного перерасчета с финансовым ведомством в качестве
предварительного налогового уведомления. Наряду с ежемесячным
перерасчетом предприниматель составляет годовую декларацию по
налогообложению оборота, в которой уже указанные ежемесячные
суммы перерасчета сводятся воедино. Выплаченный
предпринимателем налог с оборота по импорту рассматривается как
предварительный налог. Чтобы легче представить себе перерасчет
налога с оборота рассмотрим следующий пример.
Австрийский предприниматель (А) поставляет предпринимателю в
Австрии (Б) сырье на сумму нетто 100. В своем счете,
направляемом(Б), рядом с графой "цена сырья" ставит 20 -- налог
с оборота. Итого по счету 120. (Б) выплачивает эту сумму.
Предприниматель (Б) производит из этого сырья
потребительский товар и продает его конечному потребителю (В),
который является частным лицом, а не предпринимателем, за цену
нетто 300 плюс 60 в качестве налога с оборота. Иными словами,
продает товар за 360 и эту сумму указывает в счете.
Предпринимателю (А) надлежит уплатить в финансовое ведомство 20
в качестве полученного им налога с оборота. Предприниматель (Б)
должен уплатить в финансовое ведомство 60 полученного им налога
с оборота за минусом 20 уплаченного предварительного налога.
Итоговая сумма, вносимая в финансовое ведомство, равна 40.
Частному лицу (В) не требуется проводить перерасчеты с
финансовым ведомством. На него целиком возлагается налог с
оборота, соответствующий проделанной работе, и он платит его.
Эта система налогообложения оборота в наши дни введена
фактически во всех западноевропейских странах, поскольку она
позволяет лучше, чем все остальные системы освобождать
экспортные поставки от бремени налога с оборота.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Взимание налога регламентируется "Законом о налоге на
имущество" 1954 г. в незначительно измененной редакции
"Дополнения к закону от 1988 г."
"Закон о налоге на имущество" 1954 г. различает
неограниченную и ограниченную налоговую повинность на
имущество. Ограниченную налоговую повинность несут все
физические лица, обычно не находящиеся в стране, не имеющие в
пределах страны места жительства.
Основой исчисления налога на имущество является все
состояние лиц, несущих неограниченную налоговую повинность,
равно как и состояние в пределах страны тех лиц, которые несут
ограниченную налоговую повинность. Состоянием считается общая
стоимость всех ценностей, которая определяется согласно
правилам "Закона об установлении стоимости" 1955 г. При этом из
нее исключаются все задолженности.
Налоговая ставка в принципе установлена на уровне 1%
стоимости состояния. Кроме того, компании дополнительно платят
0,5% стоимости имущества в качестве так называемого
"эквивалента налога с наследства".
Размер налога на имущество каждые три года устанавливается
заново. Необходимо также осуществлять поквартальные авансовые
платежи. Поскольку отдельные элементы имущества частично могут
быть оценены в духе "Закона об установлении стоимости" 1955 г.
ниже реальной рыночной цены (в особенности, недвижимое
имущество), то налоговое бремя на имущество не является мерилом
его действительной стоимости.
НАЛОГ С НАСЛЕДСТВА И НАЛОГ НА ДАРЕНИЕ
Налогообложение этого типа регламентирует "Закон о налогах с
наследства и на дарения" 1955 г.
Согласно положениям закона налогом облагаются:
-- приобретения вследствие смерти владельца;
-- дарения при жизни.
Личная налоговая повинность существенно зависит от отношения
лица, оставляющего наследство (дарителя), и наследника, лица,
получающего дарение, к своей стране как таковой. Это означает,
что кто-то из них (даритель или наследник) является гражданином
страны в духе закона либо унаследованное (подаренное) имущество
представляет собой находящуюся в стране земельную собственность
или имущество предприятия.
Величина налоговой ставки зависит от степени родства лица,
оставляющего наследство (дарителя), и наследника (лица,
получающего дарение) и от размера стоимости указанного
имущества. Размер ставки колеблется от 2 до 60% стоимости. Об
оставленном наследстве или дарении необходимо заявить в
финансовые органы в течение трех месяцев.
НАЛОГ, ВЗИМАЕМЫЙ ПРИ ПОКУПКЕ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА
Взимание этого налога регламентируется "Законом о взимании
налога при покупке земельного участка" 1987 г.
Налог взимается при покупке любого земельного участка в
пределах страны. При этом не делается различий между гражданами
страны и иностранцами, физическими и юридическими лицами и,
наконец, между предпринимателями и частными лицами.
Налоговая ставка составляет как правило 3,5%, а при наличии
близких родственных связей участников сделки она может быть
снижена до 2%. До 1987 г. налоговая ставка достигала 8%,
впрочем, многие из подобных сделок освобождались от уплаты
налога. Налогом облагаются как прежний владелец, так и новых
хозяин. Налоговую декларацию необходимо представить в течение
месяца после завершения формальностей покупки.
ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Под двойным налогообложением подразумевается право на
налогообложение двух суверенных государств по отношению к
одному и тому же субъекту и объекту налогообложения.
Для предотвращения двойного налогообложения между многими
государствами были заключены двусторонние соглашения об
избежании двойного налогообложения, которые устанавливают
порядок взимания подоходного налога, налогов на имущество и с
наследства или же только некоторых из них. Эти соглашения, хотя
по отдельным пунктам и различаются между собой, в целом
соответствуют типовому договору, разработанному Организацией
экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).
Основные точки соприкосновения -- это государство
проживания, то есть страна, где лицо несет неограниченную
налоговую повинность, и государство-источник, страна, в которой
лицо несет ограниченную налоговую повинность.
Большую часть соглашений об избежании двойного
налогообложения составляют правила распределения налоговых
сумм, разграничивающих права обоих государств на
налогообложение. Так, например, правом на обложение налогом
недвижимой собственности обладает, как правило, то государство,
в пределах которого находится недвижимость.
Двойного налогообложения можно избежать путем либо учета в
одной стране налогов, выплаченных в другой, либо освобождения
налогового источника одной страны от налогообложения в другой.
Существование проблемы двойного налогообложения вынуждает
прибегать к советам специалистов, особенно в тех случаях, когда
имеет место соприкосновение интересов трех стран. При
отсутствии соглашения об избежании двойного налогообложения не
исключается возможность достичь договоренности с высшими
финансовыми органами страны.
СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
Социальное страхование -- это система материального
обеспечения и обслуживания граждан в старости, в случае
болезни, полной или частичной утраты трудоспособности,
безработицы.
В соответствии с положениями закона участие в системе
социального страхования является обязательным наряду с
принудительным взиманием отчислений на социальное обеспечение.
В любом случае все лица, работающие в Австрии по найму, должны
быть застрахованы. Взносы работающих по найму взимаются
работодателем и ежемесячно направляются в органы социального
страхования. Размеры взноса определяются не степенью риска, как
при обычном страховании, а величиной дохода, как при взимании
подоходного налога, причем установленные предельные ставки
ограничивают размеры таких отчислений. В настоящее время в
Австрии максимальный взнос равен 30 тыс. шиллингов в год.
Наряду со взносами, удержанными с лиц, работающих на найму,
работодатель обязан дополнительно внести в органы социального
страхования такую же сумму.
Деятельность органов социального страхования состоит, в
основном, в том, что они берут на себя расходы по лечению,
оплате медикаментов, пребыванию в больнице и проведению
операций, иногда расходы по финансированию курортно-санаторного
лечения, а также по обеспечению пенсиями при наступлении полной
утраты трудоспособности и по достижении пенсионного возраста.
Социально-страховая защищенность распространяется также на
женщин-домохозяек, являющихся супругами застрахованных лиц, и
на их детей.
Формы права, регулирующие вопросы социального страхования, в
силу множества положении и частных поправок и дополнений весьма
запутаны. Следует обратить внимание на то, что система
социального страхования часто рассматривается не в качестве
страхования как такового, а как служба, призванная, в основном,
заниматься опекой и обслуживанием лиц с небольшими доходами.
Несмотря на то, что взносы социального страхования зачастую
воспринимаются как чересчур высокие, их далеко не хватает для
финансирования всех программ социального обеспечения. В связи с
этим растущие из года в год дотации государства становятся
крайне необходимыми, хотя проблемы их финансирования с течением
времени все больше обостряются. Именно поэтому формируется
тенденция к сокращению объема услуг социального страхования, с
тем чтобы позднее компенсировать это с помощью личного участия
в заботе о будущем на основе обычного страхования.
Ввиду схожести взимания подоходного налога и страховых
взносов последние часто воспринимаются как налоги.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45
подоходного налога. Сказанное распространяется, в первую
очередь, на установление размера дохода.
В ходе упоминавшейся выше налоговой реформы 1988 г. налог на
корпорации претерпел изменения: предельная налоговая ставка
была уменьшена с э5 до 30%, налогообложение доходов от долевого
участия в обществах вообще отменено, равное с точки зрения
налогообложения отношение к доходам, выплаченным в качестве
дивидендов и оставленным в обороте фирмы, было
усовершенствовано. Вот почему компании стали проявлять к
Австрии повышенный (по сравнению с другими странами) интерес.
До налоговой реформы компании находились в принципе в
невыгодном положении. Существование высокой налоговой ставки,
равной 55% (налог взимался только при полной выплате
дивидендов), способствовало появлению серьезных затруднений в
процессе формирования собственного капитала из-за необходимости
полной выплаты доходов членам компаний. Кроме того, от налогов
были освобождены доходы только от участия в так называемых
"коробочных компаниях". Речь идет о прямом и продолжительном
(не менее 12 месяцев) участии в другой компании, несущей
неограниченную налоговую повинность в размере не менее 25%
капитала этого общества. Данное положение о "коробочных
компаниях" не затрагивает интересов местных австрийских
компаний, но по-прежнему распространяется на всякого рода
доходы от "коробочного участия" в международных компаниях.
Следует назвать важное положение о налогообложении
выплаченной части дохода компании. В отношении таких сумм
налоговая ставка снижается до половины средней налоговой ставки
на весь доход налогоплательщика.
При возникновении особой экономической, организационной и
финансовой зависимости дочерней компании от головного общества
мы имеем дело с так называемой функциональной зависимостью
юридического лица от главенствующей организации. Если между
этими двумя обществами был заключен договор об отчислении
прибылей и убытков, то конечный результат, будь то прибыль или
убыток, с точки зрения налогообложения относится на счет
головной фирмы.
Подобно "Закону о подоходном налоге" 1988 г. "Закон о
корпорациях" 1988 г. проводит различие между неограниченной и
ограниченной налоговой повинностью. Ограниченную налоговую
повинность несут юридические лица, не имеющие в пределах страны
ни администрации предприятия, ни основной резиденции.
ПРОМЫСЛОВЫЙ НАЛОГ
Взимание налога регламентируется Законом о промысловом
налоге 1953 г. в редакции "Дополнения к закону от 1988 г.".
Тариф промыслового налога в ходе налоговой реформы 1988 г. был
уменьшен с 15 до 13,5%.
Промысловый налог, в принципе, является налогом на доходы
промышленных предприятий, работающих в пределах страны.
Промышленными предприятиями являются все открытые торговые и
коммандитные товарищества, а также предприятия, занимающиеся
какой-либо деятельностью и в духе "Закона о подоходном налоге"
1988 г., получающие доход от промышленного предприятия.
Основа налогообложения -- доход от занятия промыслом и сумма
заработной платы. Доход от занятия промыслом представляет собой
прибыль, установленную с учетом положений о подоходном налоге и
налоге на корпорации, увеличивающуюся за счет определенных
поступлений (например, проценты и участие в доходах негласных
членов общества) и уменьшающуюся за счет тех или иных вычетов.
Сумма заработной платы -- это сумма всех выплат работающим по
найму.
Следует отметить, что промысловый налог сам по себе
выступает в качестве расходов. Иными словами промысловый налог
является ничем иным как издержками.
Размер промыслового налога исчисляется на основе ежегодной
промыслово-налоговой декларации и содержащихся в ней данных.
Каждый квартал необходимо осуществлять авансовые платежи,
установленные финансовыми органами.
НАЛОГ С ОБОРОТА
Взимание налога регламентируется "Законом о налоге с
оборота" 1972 г.
Налог с оборота, называемый нередко налогом на добавленную
стоимость, взимается с поставок товаров и других выполненных
предпринимателем в пределах страны оплачиваемых работ и в
рамках своего предприятия, с внутризаводского потребления и за
импорт товаров предпринимателями и частными лицами (в последнем
случае налог с оборота по импорту).
Налог с оборота не взимается с экспортных поставок
предпринимателя и некоторых видов работ, выполненных для
зарубежного заказчика.
Налоговая ставка, в принципе, составляет 20%, а за
определенные, точно обозначенные платежи (например, квартплата,
продукты питания) снижается до 10%. В то же время за те или
иные конкретные, точно обозначенные поставки товаров (например,
легковых автомашин, мотоциклов) ставка повышается до 32%, что в
обиходе именуется налогом на предметы роскоши. В большинстве
западных стран главными источниками дохода государства являются
подоходные налоги, налоги на корпорации и налоги с оборота.
Системы подоходного налогообложения и взимания налога на
корпорации созданы в западноевропейских промышленно развитых
странах, в принципе, по схожему образцу. В отличие от этого
налог с оборота отличается своей системой взимания, в силу чего
часто нельзя сопоставлять между собой даже налоговые ставки.
Так, при введении в 1972 г. действующего в настоящее время
налогового права применительно к налогам с оборота, налоговая
ставка была увеличена с 5,5 до 16%, но, благодаря различным
системам налогообложения, налоговое бремя во многих случаях
стало менее ощутимым.
Любой предприниматель при предоставлении услуг и проведении
работ должен учитывать налог с оборота, отражать его при
составлении счетов и каждый месяц вносить в финансовое
ведомство те суммы налоговых сборов с оборота, которые он
должен платить сам, и те, которые он сам получил. При этом не
делается различия в том, кому предприниматель поставляет товар,
важно лишь, где находится клиент, поскольку при поставках за
границу налог с оборота не взимается.
Вместе с тем, любой предприниматель, как правило, имеет
право пересчитать с финансовым ведомством включенный ему в счет
и оплаченный им налог с оборота, называемый предварительным
налогом. Обычно проставленный предпринимателем в счет и
полученный им налог с оборота уменьшается на сумму
предварительно уплаченного им налога, а получившееся сальдо --
к оплате или к записи в кредит счета -- используется для
ежемесячного перерасчета с финансовым ведомством в качестве
предварительного налогового уведомления. Наряду с ежемесячным
перерасчетом предприниматель составляет годовую декларацию по
налогообложению оборота, в которой уже указанные ежемесячные
суммы перерасчета сводятся воедино. Выплаченный
предпринимателем налог с оборота по импорту рассматривается как
предварительный налог. Чтобы легче представить себе перерасчет
налога с оборота рассмотрим следующий пример.
Австрийский предприниматель (А) поставляет предпринимателю в
Австрии (Б) сырье на сумму нетто 100. В своем счете,
направляемом(Б), рядом с графой "цена сырья" ставит 20 -- налог
с оборота. Итого по счету 120. (Б) выплачивает эту сумму.
Предприниматель (Б) производит из этого сырья
потребительский товар и продает его конечному потребителю (В),
который является частным лицом, а не предпринимателем, за цену
нетто 300 плюс 60 в качестве налога с оборота. Иными словами,
продает товар за 360 и эту сумму указывает в счете.
Предпринимателю (А) надлежит уплатить в финансовое ведомство 20
в качестве полученного им налога с оборота. Предприниматель (Б)
должен уплатить в финансовое ведомство 60 полученного им налога
с оборота за минусом 20 уплаченного предварительного налога.
Итоговая сумма, вносимая в финансовое ведомство, равна 40.
Частному лицу (В) не требуется проводить перерасчеты с
финансовым ведомством. На него целиком возлагается налог с
оборота, соответствующий проделанной работе, и он платит его.
Эта система налогообложения оборота в наши дни введена
фактически во всех западноевропейских странах, поскольку она
позволяет лучше, чем все остальные системы освобождать
экспортные поставки от бремени налога с оборота.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Взимание налога регламентируется "Законом о налоге на
имущество" 1954 г. в незначительно измененной редакции
"Дополнения к закону от 1988 г."
"Закон о налоге на имущество" 1954 г. различает
неограниченную и ограниченную налоговую повинность на
имущество. Ограниченную налоговую повинность несут все
физические лица, обычно не находящиеся в стране, не имеющие в
пределах страны места жительства.
Основой исчисления налога на имущество является все
состояние лиц, несущих неограниченную налоговую повинность,
равно как и состояние в пределах страны тех лиц, которые несут
ограниченную налоговую повинность. Состоянием считается общая
стоимость всех ценностей, которая определяется согласно
правилам "Закона об установлении стоимости" 1955 г. При этом из
нее исключаются все задолженности.
Налоговая ставка в принципе установлена на уровне 1%
стоимости состояния. Кроме того, компании дополнительно платят
0,5% стоимости имущества в качестве так называемого
"эквивалента налога с наследства".
Размер налога на имущество каждые три года устанавливается
заново. Необходимо также осуществлять поквартальные авансовые
платежи. Поскольку отдельные элементы имущества частично могут
быть оценены в духе "Закона об установлении стоимости" 1955 г.
ниже реальной рыночной цены (в особенности, недвижимое
имущество), то налоговое бремя на имущество не является мерилом
его действительной стоимости.
НАЛОГ С НАСЛЕДСТВА И НАЛОГ НА ДАРЕНИЕ
Налогообложение этого типа регламентирует "Закон о налогах с
наследства и на дарения" 1955 г.
Согласно положениям закона налогом облагаются:
-- приобретения вследствие смерти владельца;
-- дарения при жизни.
Личная налоговая повинность существенно зависит от отношения
лица, оставляющего наследство (дарителя), и наследника, лица,
получающего дарение, к своей стране как таковой. Это означает,
что кто-то из них (даритель или наследник) является гражданином
страны в духе закона либо унаследованное (подаренное) имущество
представляет собой находящуюся в стране земельную собственность
или имущество предприятия.
Величина налоговой ставки зависит от степени родства лица,
оставляющего наследство (дарителя), и наследника (лица,
получающего дарение) и от размера стоимости указанного
имущества. Размер ставки колеблется от 2 до 60% стоимости. Об
оставленном наследстве или дарении необходимо заявить в
финансовые органы в течение трех месяцев.
НАЛОГ, ВЗИМАЕМЫЙ ПРИ ПОКУПКЕ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА
Взимание этого налога регламентируется "Законом о взимании
налога при покупке земельного участка" 1987 г.
Налог взимается при покупке любого земельного участка в
пределах страны. При этом не делается различий между гражданами
страны и иностранцами, физическими и юридическими лицами и,
наконец, между предпринимателями и частными лицами.
Налоговая ставка составляет как правило 3,5%, а при наличии
близких родственных связей участников сделки она может быть
снижена до 2%. До 1987 г. налоговая ставка достигала 8%,
впрочем, многие из подобных сделок освобождались от уплаты
налога. Налогом облагаются как прежний владелец, так и новых
хозяин. Налоговую декларацию необходимо представить в течение
месяца после завершения формальностей покупки.
ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Под двойным налогообложением подразумевается право на
налогообложение двух суверенных государств по отношению к
одному и тому же субъекту и объекту налогообложения.
Для предотвращения двойного налогообложения между многими
государствами были заключены двусторонние соглашения об
избежании двойного налогообложения, которые устанавливают
порядок взимания подоходного налога, налогов на имущество и с
наследства или же только некоторых из них. Эти соглашения, хотя
по отдельным пунктам и различаются между собой, в целом
соответствуют типовому договору, разработанному Организацией
экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).
Основные точки соприкосновения -- это государство
проживания, то есть страна, где лицо несет неограниченную
налоговую повинность, и государство-источник, страна, в которой
лицо несет ограниченную налоговую повинность.
Большую часть соглашений об избежании двойного
налогообложения составляют правила распределения налоговых
сумм, разграничивающих права обоих государств на
налогообложение. Так, например, правом на обложение налогом
недвижимой собственности обладает, как правило, то государство,
в пределах которого находится недвижимость.
Двойного налогообложения можно избежать путем либо учета в
одной стране налогов, выплаченных в другой, либо освобождения
налогового источника одной страны от налогообложения в другой.
Существование проблемы двойного налогообложения вынуждает
прибегать к советам специалистов, особенно в тех случаях, когда
имеет место соприкосновение интересов трех стран. При
отсутствии соглашения об избежании двойного налогообложения не
исключается возможность достичь договоренности с высшими
финансовыми органами страны.
СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
Социальное страхование -- это система материального
обеспечения и обслуживания граждан в старости, в случае
болезни, полной или частичной утраты трудоспособности,
безработицы.
В соответствии с положениями закона участие в системе
социального страхования является обязательным наряду с
принудительным взиманием отчислений на социальное обеспечение.
В любом случае все лица, работающие в Австрии по найму, должны
быть застрахованы. Взносы работающих по найму взимаются
работодателем и ежемесячно направляются в органы социального
страхования. Размеры взноса определяются не степенью риска, как
при обычном страховании, а величиной дохода, как при взимании
подоходного налога, причем установленные предельные ставки
ограничивают размеры таких отчислений. В настоящее время в
Австрии максимальный взнос равен 30 тыс. шиллингов в год.
Наряду со взносами, удержанными с лиц, работающих на найму,
работодатель обязан дополнительно внести в органы социального
страхования такую же сумму.
Деятельность органов социального страхования состоит, в
основном, в том, что они берут на себя расходы по лечению,
оплате медикаментов, пребыванию в больнице и проведению
операций, иногда расходы по финансированию курортно-санаторного
лечения, а также по обеспечению пенсиями при наступлении полной
утраты трудоспособности и по достижении пенсионного возраста.
Социально-страховая защищенность распространяется также на
женщин-домохозяек, являющихся супругами застрахованных лиц, и
на их детей.
Формы права, регулирующие вопросы социального страхования, в
силу множества положении и частных поправок и дополнений весьма
запутаны. Следует обратить внимание на то, что система
социального страхования часто рассматривается не в качестве
страхования как такового, а как служба, призванная, в основном,
заниматься опекой и обслуживанием лиц с небольшими доходами.
Несмотря на то, что взносы социального страхования зачастую
воспринимаются как чересчур высокие, их далеко не хватает для
финансирования всех программ социального обеспечения. В связи с
этим растущие из года в год дотации государства становятся
крайне необходимыми, хотя проблемы их финансирования с течением
времени все больше обостряются. Именно поэтому формируется
тенденция к сокращению объема услуг социального страхования, с
тем чтобы позднее компенсировать это с помощью личного участия
в заботе о будущем на основе обычного страхования.
Ввиду схожести взимания подоходного налога и страховых
взносов последние часто воспринимаются как налоги.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45