1) 68–1 – НДФЛ;
2) 68–2 – налог на прибыль;
3) 68–3 – налог на имущество;
4) 68–4 – транспортный налог;
5) 68–5 – акцизы;
6) 68–6 – НДС;
7) 68–7 – земельный налог;
8) 68–9 – прочие налоги;
9) 68–10 – ЕНВД;
10) 68–11 – единый налог при УСН;
11) 68–12 – таможенные пошлины и сборы;
12) 68–13 – государственные пошлины и сборы;
13) 68–14 – ЕСХН.
Относят на счет 91 «Прочие налоги и сборы» налог на имущество, земельный налог, прочие налоги. Акцизы, таможенные пошлины и сборы, государственные пошлины и сборы включаются в стоимость товаров, работ, услуг.
По кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога на прибыль, счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму подоходного налога и т. д.).
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» дебетуется на суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Согласно НК РФ в составе прочих расходов учитываются:
1) ЕСН;
2) налог на имущество;
3) транспортный налог;
4) акцизы;
5) НДС (по операциям, не облагаемым налогом);
6) земельный налог;
7) прочие налоги;
8) таможенные пошлины и сборы;
9) государственные пошлины и сборы.
В состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, включаются суммы авансовых платежей по налогу на имущество организаций, а также сумма налога на имущество, исчисленная по итогам налогового периода в соответствии с п. 2 ст. 382 НК РФ.
Даты начисления соответствующих авансовых платежей являются датами осуществления расходов в виде авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Аналогично и расходы на уплату налога на имущество учитываются на дату начисления налога.
В соответствии со ст. 270 НК РФ в составе расходов, уменьшающих доходы при налогообложении, не учитываются:
1) налог на прибыль;
2) суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в атмосферу;
3) налоги, предъявляемые покупателю (НДС, акцизы);
4) единый налог на вмененный доход;
5) единый налог на сельхозпроизводителей;
6) единый налог при УСН.
Эти налоги не влияют на расчеты и корректировку налога на прибыль.
По счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» аналитический учет ведется по видам налогов.
55. Ответственность за нарушения
В качестве субъектов ответственности за нарушения законодательства РФ о бухгалтерском учете относятся:
1) руководители организаций;
2) другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.
Руководители организаций в зависимости от объема учетной работы могут:
1) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
2) ввести в штат должность бухгалтера;
3) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру—специалисту;
4) вести бухгалтерский учет лично.
Указанные лица и являются субъектами ответственности за нарушения законодательства РФ о бухгалтерском учете.
Среди нарушений законодательства РФ о бухгалтерском учете, за совершение которых может наступить ответственность:
1) уклонение от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета;
2) искажение бухгалтерской отчетности;
3) несоблюдение сроков представления и публикации бухгалтерской отчетности.
Предусматривается административная и уголовная ответственность за нарушения законодательства РФ о бухгалтерском учете.
Административным правонарушением считается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое установлена административная ответственность. Это:
1) грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности;
2) нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов (штрафа на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ).
Грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности считается:
а) искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 %;
б) искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 %.
Налоговым правонарушением считается совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность (штрафы могут быть в размере от 5000 до 15 000 руб.).
Наряду с первичными документами, составляемыми во исполнение и в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете, существуют первичные документы налогового учета (счет—фактура и налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме № 1–НДФЛ).
56. Деловая репутация
До недавнего времени в России учет деловой репутации как самостоятельной бухгалтерской категории был невозможен. Теперь она может определяться в виде разницы между покупной ценой организации и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств.
Сегодня актуальны вопросы отражения в отчетности деловой репутации, а также оценки предполагаемых рисков и дохода (убытков) в связи с возможным страхованием. Для признания деловой репутации в составе нематериальных активов должны быть выполнены следующие условия:
1) приобретаемое предприятие утрачивает статус самостоятельного юридического лица;
2) деловая репутация отражается отдельно в учете и отчетности при совершении сделки купли—продажи предприятия;
3) отражение деловой репутации в документации зависит от положительного или отрицательного ее значения.
Положительная деловая репутация организации – надбавка к цене, уплачиваемая покупателем в ожидании будущих экономических выгод, учитывается в качестве отдельного инвентарного объекта.
Отрицательная деловая репутация организации – скидка с цены, предоставляемая покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, деловых связей, опыта управления.
Величина приобретенной деловой репутации организации для целей бухгалтерского учета определяется расчетным путем как разница между суммой, уплачиваемой продавцу за организацию, и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу организации на дату ее покупки.
Деловая репутация организации при приобретении объектов приватизации на аукционе или по конкурсу определяется как разница между покупной ценой, уплачиваемой покупателем, и оценочной стоимостью проданной организации.
Приобретенная деловая репутация организации амортизируется в течение 20 лет, но не более срока деятельности организации.
При положительной деловой репутации организации амортизационные отчисления отражаются в бухгалтерском учете путем равномерного уменьшения ее первоначальной стоимости.
А отрицательная деловая репутация равномерно относится на финансовые результаты организации как прочий доход.
Для развития организации деловая репутация – бесценный капитал, который нарабатывается годами, но может быть безвозвратно утерян в результате даже одного неверного поступка. Пострадать может деловая репутация под воздействием внутренних факторов, обусловленных собственными стратегическими или тактическими ошибками, ну и «благодаря» внешним обстоятельствам, не зависящим непосредственно от деятельности компании.
В связи с переходом на МСФО возник дополнительный источник неопределенности и риска – условные факты хозяйственной деятельности.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10